小规模公司销售使用过的二手车，销售二手车的金额要计入营业收入...

针对您关于小规模公司销售使用过的二手车的会计处理及申报问题，我将结合相关法规和实际操作经验进行详细解答。 ### 一、销售金额计入营业收入还是营业外收入？ 1. 明确业务性质：对于小规模公司而言，销售自己使用过的固定资产（如二手车）通常被视为一种非日常经营活动。因此，其销售所得一般不计入营业收入，而是计入营业外收入。 2. 会计处理依据：根据会计准则，企业出售固定资产取得的收益应作为利得计入营业外收入。这是因为固定资产的使用和处置不属于企业的日常经营活动范畴。 3. 税务处理：在税务方面，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，如二手车，需要按照相关规定缴纳增值税。具体来说，如果该二手车是在2009年1月1日以后购入的，且未抵扣过进项税额，则可以按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。 ### 二、账务处理及申报操作 #### 1. 账务处理步骤 - 转入固定资产清理：首先，将待处置的二手车从“固定资产”科目转入“固定资产清理”科目，同时冲减相应的累计折旧。会计分录如下： 借：固定资产清理（原值减去累计折旧后的净值） 累计折旧（已计提的折旧额） 贷：固定资产（原值） - 确认清理收入：当二手车售出并收到出售价款时，将实际收到的金额计入“银行存款”科目，并将对应的固定资产清理金额结转至“固定资产清理”科目。会计分录如下： 借：银行存款（实际收到的出售价款） 贷：固定资产清理（与转入时的固定资产清理金额一致） 应交税费——应交增值税（销项税额）（根据销售额和适用税率计算得出的增值税额） - 结转清理损益：最后，将“固定资产清理”科目的余额结转至“营业外收入”或“营业外支出”科目，以反映二手车处置的净收益或净损失。如果为净收益，则会计分录如下： 借：固定资产清理（余额） 贷：营业外收入——非流动资产处置利得（余额） 如果为净损失，则会计分录相反。 #### 2. 申报操作注意事项 - 填写申报表：在进行增值税申报时，小规模纳税人需要填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料。对于销售二手车取得的收入，应在申报表的相关栏次中填写不含税销售额和应纳税额。 - 提交申报资料：除了填写申报表外，还需要准备相关的申报资料，如二手车销售合同、发票等。这些资料是税务机关审核申报信息的重要依据。 - 按时申报纳税：小规模纳税人应当按照规定的期限进行增值税申报纳税。逾期未申报或未足额缴纳税款的，可能会面临罚款等法律责任。 综上所述，小规模公司销售使用过的二手车时，销售金额应计入营业外收入而非营业收入。在账务处理上，需要经过转入固定资产清理、确认清理收入、结转清理损益等步骤；在申报操作上，则需要填写申报表、提交相关资料并按时申报纳税。