老师，汇算清缴里有项工资薪金填写，前一个会计直接把工资做在成...

我来给你好好说一说这个问题。 首先，这种情况不能简单地按利润表填0。虽然前一个会计把工资做在了成本里，导致利润表里没有单独体现工资的数据，但在汇算清缴填写工资薪金时，是有专门的方法来处理的。 ### 一、查看账务处理情况 1. 检查成本明细账 - 既然工资计入了成本，那我们要详细查看成本明细账。比如，如果是生产成本，要看看具体是哪些产品的成本中包含了工资部分。假设是一家制造企业，生产A、B两种产品，成本明细账里可能记录了生产A产品的直接人工成本（也就是工资）是多少，生产B产品的又是多少。 - 对于服务型企业，如果是把工资计入了服务成本，同样要梳理清楚。例如，一家广告公司，员工的工资计入了广告制作成本，那我们要明确每个广告项目成本中所包含的工资金额。 2. 核对应付职工薪酬科目 - 查看应付职工薪酬的借方发生额。这个科目记录了企业实际支付给员工的工资等信息。如果前一个会计在计提工资时，借记了成本科目，贷记了应付职工薪酬，那么应付职工薪酬的借方发生额就反映了实际发放的工资数额。 - 同时，要关注是否有应付未付的工资。如果在汇算清缴期间（次年5月31日前），有已经计提但尚未支付的工资，这部分工资按照税法规定，是不能在税前扣除的，需要进行纳税调整。 ### 二、汇算清缴报表填写方法 1. A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》填写 - 账载金额： - 这个金额应该是企业会计核算中计入成本费用（包括你提到的成本以及可能涉及的其他费用科目）的职工工资、奖金、津贴和补贴等。你需要根据前面的账务梳理结果来填写。例如，通过成本明细账和应付职工薪酬科目分析，确定全年计入成本的工资总额是100万元（假设数据），那么这个100万元就填在账载金额栏。 - 实际发生额： - 这里填写的是汇算清缴前实际发放的工资。如果企业在年度内已经全额发放了工资，且没有跨年支付的情况，那么实际发生额就和账载金额一样，都是100万元。但如果有部分工资是在汇算清缴之后才发放的，这部分金额就不能填在这里。比如，企业在当年计提了120万元的工资，但是在汇算清缴前只发放了110万元，那么实际发生额就填110万元。 - 税收金额： - 一般情况下，税收金额是按照企业实际发放的合理工资薪金填写。如果企业的工资薪金支出符合税法规定的条件（合理的工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金），那么税收金额就和实际发生额一致。在我们前面的例子中，如果这110万元工资是合理的，税收金额就填110万元。 - 纳税调整： - 如果账载金额大于实际发生额，说明有计提未发的工资，需要进行纳税调增。例如，账载金额是120万元，实际发生额是110万元，那么就需要纳税调增10万元。如果账载金额小于实际发生额，这种情况比较少见，可能是之前少计了成本，需要根据实际情况和税法规定进行分析处理，可能需要纳税调减或者做其他调整。 2. 与利润表数据的协调 - 虽然利润表里没有单独显示工资数据，但在填写汇算清缴报表时，要确保数据的逻辑一致性。你填写的工资薪金数据应该能够通过成本等科目与利润表的数据相互印证。例如，你填写的工资薪金支出最终会影响到企业的利润总额，进而影响到企业所得税的计算。如果工资计入成本导致成本增加，利润减少，那么在汇算清缴时正确填写工资薪金数据，可以准确计算应纳税所得额。 所以，不能简单地按利润表填0，而要通过仔细的账务梳理和按照规定的报表填写方法来处理工资薪金在汇算清缴中的填写问题。这样可以保证汇算清缴的准确性和合规性，避免税务风险。