老师，坏账损失需要税前调增吗？需要些什么佐证资料呢

我来给你详细解答这个问题。 ### 一、坏账损失是否需要税前调增 - 一般情况下：企业按照会计准则计提的坏账准备，在税务处理上是不允许税前扣除的，因此在计算应纳税所得额时需要调增。但当实际发生坏账损失并符合税法规定条件时，可以在实际发生的年度进行税前扣除，此时需将以前年度计提但未扣除的坏账准备进行纳税调减，同时在当期扣除实际发生的坏账损失。 - 特殊情况：如果企业属于金融性质的企业，如银行、保险公司等，其坏账准备的计提和扣除可能会有不同的规定，需要根据相关金融企业的税收政策来确定。 ### 二、坏账损失税前扣除所需的佐证资料 - 内部证据： - 企业应收账款及组织架构图：清晰反映企业应收账款的总体情况以及各部门、各环节之间的管理架构，有助于税务机关了解企业应收账款的管理流程和责任分工。 - 企业制定的计提资产减值准备的内控制度：包括坏账准备的计提方法、计提比例、审批流程等，证明企业计提坏账准备是遵循了合理的内部制度，具有规范性和一致性。 - 企业会计核算记录及原始凭证：如销售合同、发票、收款凭证、还款记录等，能够证明应收账款的发生、变动以及回收情况，是确认坏账损失真实性的重要依据。 - 情况说明：对企业应收账款的账龄分析、计提坏账准备的比例及具体计算过程、与债务人的催收情况、债务重组的情况（如有）等进行详细说明，帮助税务机关全面了解坏账形成的原因和过程。 - 外部证据： - 双方签订的供货合同或服务合同：明确交易的内容、金额、付款方式等条款，证明应收账款的产生是基于真实的交易关系。 - 债务人破产公告、注销证明文件、工商登记查询信息等：如果债务人破产或注销，这些文件可以证明债务人已无法履行还款义务，是确认坏账损失的重要外部证据。 - 法院判决书或裁定书、仲裁书：当涉及法律诉讼或仲裁时，相关文书可以明确债权债务关系以及债务人的还款责任，为坏账损失的认定提供法律依据。 - 公安机关立案侦查情况或信息查询结果：若应收账款涉及违法犯罪行为，公安机关的立案侦查情况或信息查询结果可以证明款项无法收回的原因，辅助确认坏账损失。 - 债务人债权人出具的情况说明或债务重组方案等资料：在某些情况下，如债务重组，债务人或债权人出具的情况说明或债务重组方案可以作为证明坏账损失的补充证据。 - 载有双方印章及银行信息的交易合同或单据：如银行转账凭证、对账单等，可以证明交易的真实性和资金流向，进一步核实应收账款的存在和金额。 - 企业催收、追讨记录等资料：包括催款函、律师函、追讨电话记录等，证明企业已经采取了积极的措施追讨欠款，但仍无法收回，从而增加坏账损失认定的可信度。