木森老师
回答于2025年03月19日
金牌答疑老师
同学你好，在填写汇算清缴申报表中的A105050表时，工资薪金支出的填写需要细心和准确。以下是一些具体的指导和注意事项：
### 一、账载金额
1. 填报内容：会计上核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。包括企业以现金形式或者非现金形式支付给职工的基本工资、奖金、津贴和补贴等。
2. 举例说明：如果企业当年计提的工资薪金总额为500万元，且全部符合税法规定的扣除条件，那么这一栏就填写500万元。
### 二、实际发生额
1. 填报内容：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。即企业在年度内实际支付给职工的工资薪金总额，不管这些工资薪金是在当年计提还是在以前年度计提但在当年实际发放的，都应计入本栏。
2. 举例说明：如上述例子中，假设企业在当年实际发放了480万元的工资薪金，还有20万元计提的工资未发放，那么这栏就填写480万元。
### 三、税收金额
1. 填报内容：按照税法规定允许税前扣除的工资薪金金额。一般情况下，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。但要注意，如果企业存在不符合规定的工资薪金支出，如超过扣除限额的部分，需要进行纳税调整。
2. 举例说明：根据税法规定，企业当年允许扣除的工资薪金限额为460万元，那么这一栏就填写460万元。
### 四、纳税调整金额
1. 填报内容：根据账载金额、实际发生额和税收金额之间的差异计算得出的纳税调整额。如果账载金额大于实际发生额且大于税收金额，说明企业多列支了工资薪金支出，需要在计算应纳税所得额时进行纳税调增；反之，如果账载金额小于实际发生额或税收金额，说明企业少列支了工资薪金支出，需要进行纳税调减。
2. 举例说明：如上述例子中，账载金额为500万元，实际发生额为480万元，税收金额为460万元，那么纳税调整金额=500-460=40万元，即需要进行纳税调增40万元。
总的来说，在填写过程中，要确保数据的准确性和一致性，仔细核对账目和凭证，避免出现错误和遗漏。同时，要关注税法的最新规定和政策变化，及时调整申报表的填写内容。
同学你好，在填写汇算清缴申报表中的A105050表时，工资薪金支出的填写需要细心和准确。以下是一些具体的指导和注意事项：
一、账载金额
1. 填报内容：会计上核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。包括企业以现金形式或者非现金形式支付给职工的基本工资、奖金、津贴和补贴等。
2. 举例说明：如果企业当年计提的工资薪金总额为500万元，且全部符合税法规定的扣除条件，那么这一栏就填写500万元。
二、实际发生额
1. 填报内容：分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。即企业在年度内实际支付给职工的工资薪金总额，不管这些工资薪金是在当年计提还是在以前年度计提但在当年实际发放的，都应计入本栏。
2. 举例说明：如上述例子中，假设企业在当年实际发放了480万元的工资薪金，还有20万元计提的工资未发放，那么这栏就填写480万元。
三、税收金额
1. 填报内容：按照税法规定允许税前扣除的工资薪金金额。一般情况下，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。但要注意，如果企业存在不符合规定的工资薪金支出，如超过扣除限额的部分，需要进行纳税调整。
2. 举例说明：根据税法规定，企业当年允许扣除的工资薪金限额为460万元，那么这一栏就填写460万元。
四、纳税调整金额
1. 填报内容：根据账载金额、实际发生额和税收金额之间的差异计算得出的纳税调整额。如果账载金额大于实际发生额且大于税收金额，说明企业多列支了工资薪金支出，需要在计算应纳税所得额时进行纳税调增；反之，如果账载金额小于实际发生额或税收金额，说明企业少列支了工资薪金支出，需要进行纳税调减。
2. 举例说明：如上述例子中，账载金额为500万元，实际发生额为480万元，税收金额为460万元，那么纳税调整金额=500-460=40万元，即需要进行纳税调增40万元。
总的来说，在填写过程中，要确保数据的准确性和一致性，仔细核对账目和凭证，避免出现错误和遗漏。同时，要关注税法的最新规定和政策变化，及时调整申报表的填写内容。
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木棉老师
回复
木森老师
2025年03月06日
在您所描述的情况下，子公司收到集团的消防补贴款并支付给下游公司时，是否要通过“在建工程”科目进行过渡，取决于具体的会计处理和资金流向。以下是对这一问题的详细分析：
1. 初始收到集团消防补贴款：
- 当子公司从集团收到消防补贴款时，如果这笔款项是作为专项应付款处理的（即政府或集团作为所有者投入的具有专项或特定用途的款项），则通常会计入“专项应付款”科目，而不是“其他应付款”。
- 如果之前错误地将其计入了“其他应付款”，那么根据集团的财务主管要求，应该将其调整到“专项应付款”科目。
2. 支付给下游公司的消防款：
- 如果子公司将这笔专项应付款用于支付给下游公司的消防款，并且这笔支出与在建工程直接相关（例如，是在建工程的一部分或是为了完成在建工程的必要支出），则通常需要通过“在建工程”科目进行过渡。
- 具体来说，当支付消防款时，应该借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目（取决于实际的支付方式）。这样处理可以确保在建工程的成本得到准确记录，并反映在相应的会计期间内。
3. 会计分录示例：
- 假设子公司从集团收到消防补贴款100万元，并支付给下游公司80万元作为消防款，剩余20万元作为拨款结余。
- 初始收到款项时（假设之前已正确计入专项应付款）：
- 借：银行存款 100万元
- 贷：专项应付款——集团消防补贴 100万元
- 支付给下游公司消防款时：
- 借：在建工程 80万元
- 贷：银行存款 80万元
- 处理拨款结余时（假设需上交）：
- 借：专项应付款——集团消防补贴 20万元
- 贷：银行存款 20万元
综上所述，如果子公司将收到的集团消防补贴款用于支付与在建工程相关的消防款，那么确实需要通过“在建工程”科目进行过渡。这样的处理方式符合会计配比原则和专项资金的使用规定，能够确保会计信息的准确性和完整性。
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