为什么没有收到专票的分录啊？

我来给你讲讲没有收到专票时的分录处理。 ### 一、货物已入库但未收到专票 1. 暂估入账 - 原理：在企业采购业务中，当货物已经验收入库，但相应的增值税专用发票尚未收到时，为了准确反映企业的库存情况和负债情况，需要对货物的价值进行暂估处理。这是因为虽然发票未到，但货物的所有权和相关的经济责任已经转移到企业，按照会计的权责发生制原则，应确认相应的资产和负债。 - 分录示例：假设企业采购一批原材料，货物已入库，但未收到专票。暂估原材料价值为10000元（不含税），则会计分录为：借：原材料 10000，贷：应付账款 - [供应商名称] 10000。这里“应付账款”科目用于记录企业因购买货物而应付给供应商的款项，即使发票未到，这种债务关系已经形成。 2. 次月冲回暂估及后续处理 - 冲回暂估：在次月初，为了避免重复记账，需要将上月的暂估分录冲回。延续上面的例子，冲回分录为：借：应付账款 - [供应商名称] 10000，贷：原材料 10000。 - 收到专票后处理：当收到增值税专用发票时，根据发票上的金额和税额进行账务处理。假设发票上注明的价款为10000元，税额为1300元（假设税率为13%），则会计分录为：借：原材料 10000，应交税费 - 应交增值税（进项税额） 1300，贷：应付账款 - [供应商名称] 11300。这样处理后，原材料的入账价值按照实际发票金额准确确认，同时将进项税额单独列示，用于抵扣企业应缴纳的增值税。 ### 二、服务已接受但未收到专票 1. 预付账款处理（适用于先付款情况） - 原理：如果企业在接受服务时已经支付了款项，但尚未收到增值税专用发票，这种情况下可以将支付的款项暂时计入“预付账款”科目。“预付账款”科目用于核算企业按照合同规定预付的款项，表示企业预先支付了资金，但尚未取得相应的服务或商品的所有权。 - 分录示例：例如企业支付了一笔技术服务费5000元，但未收到专票。会计分录为：借：预付账款 - [服务提供方名称] 5000，贷：银行存款 5000。 2. 月末暂估及后续处理 - 月末暂估：在月末，如果仍未收到发票，但服务已经接受，可根据合同约定或市场行情等合理估计服务的成本，进行暂估入账。假设估计该技术服务费的成本为4500元（不含税），则会计分录为：借：管理费用（或其他相关费用科目）4500，贷：预付账款 - [服务提供方名称] 4500。 - 收到专票后处理：当收到增值税专用发票时，假设发票上注明的价款为4500元，税额为585元（假设税率为13%），则会计分录为：借：管理费用（或其他相关费用科目）4500，应交税费 - 应交增值税（进项税额）585，贷：预付账款 - [服务提供方名称] 5085。同时，将之前暂估确认的费用进行冲减调整，确保费用和税额的准确性。 ### 三、特殊情况处理 1. 跨年度未收到专票 - 处理原则：如果跨年度仍未收到专票，且根据实际情况判断可能无法再收到发票时，需要根据税法规定和企业的内部政策进行处理。一般来说，企业应在所得税汇算清缴前取得合规的发票，否则可能无法在税前扣除相应的成本或费用。 - 账务调整示例：对于已经暂估入账且跨年度未收到发票的费用或成本，如果确定无法取得发票，应将暂估金额进行调整，并在申报所得税时按照规定进行处理。假设之前暂估了一笔费用3000元，确定无法取得发票，且税法规定不允许税前扣除，则需要将该费用进行调整，会计分录为：借：以前年度损益调整 3000，贷：应付账款（或其他相关科目）3000。同时，在计算企业所得税时，将这3000元进行纳税调增。 2. 发票丢失或损坏 - 处理方式：如果专票丢失或损坏，企业应及时与销售方联系，获取发票联的复印件或让销售方提供相关证明。根据税法规定，发票联的复印件可以作为记账凭证，但不能作为抵扣进项税额的凭证。如果丢失的是抵扣联，企业可凭发票联复印件作为抵扣凭证。 - 账务处理示例：假设企业丢失了增值税专用发票的发票联和抵扣联，但取得了销售方提供的发票联复印件。在账务处理上，与正常收到发票的处理相同，只是将发票联复印件作为记账凭证附件。会计分录为：借：原材料（或相关科目）[发票金额（不含税）]，应交税费 - 应交增值税（进项税额）[发票税额]，贷：应付账款（或其他相关科目）[发票金额（含税）]。