对于退休返聘人员的个税申报和账务处理问题，我有以下专业解答： ### 一、退休返聘人员工资的个税申报口径 1. 按“工资、薪金所得”申报的情况： - 若返聘人员与企业签订一年以上劳动合同或雇佣协议，且存在长期、连续的雇佣关系，享受固定工资、考勤管理、福利待遇（如节日福利、年终奖等），则其收入按“工资、薪金所得”申报个税，可享受每月5000元起征点及专项附加扣除。 - 例如：企业返聘退休人员担任常年顾问，签订一年期协议，按月发放固定工资并参与考勤，此类收入属于工资性质。 2. 按“劳务报酬所得”申报的情况： - 若返聘人员以短期、临时性项目形式合作（如完成某项专项任务），按次或按项目结算费用，不享受正式员工福利，则其收入可能被认定为“劳务报酬所得”，需按次计算个税，费用扣除标准为每次800元或20%。 - 例如：企业临时返聘退休人员完成某季度审计工作，按项目支付报酬，此类收入可能属于劳务性质。 ### 二、公司账务处理：工资薪金还是劳务费？ 1. 按“工资薪金”入账的条件： - 若返聘人员与单位存在长期雇佣关系，且工资结构与正式员工类似（如固定月薪、奖金、津贴等），则应通过“应付职工薪酬”科目核算，并计入企业工资总额，可作为企业所得税前扣除的依据。 - 注意：即使退休人员不缴纳社保，其工资仍属于工资薪金范畴，无需取得发票直接入账。 2. 按“劳务费”入账的情况： - 若返聘人员以独立身份提供临时性服务（如短期咨询、项目协作），且未签订长期协议，则其报酬可能被认定为劳务费，需通过“劳务费用”科目核算，并凭发票（增值税普通发票）入账。 - 关键区别：劳务费通常对应短期、非雇佣性质的合作，而工资薪金强调长期劳动关系。 ### 三、政策依据与风险提示 1. 政策依据： - 国税函〔2012〕15号文件明确，返聘退休人员的费用可区分为工资薪金或劳务费，符合条件的工资薪金可税前扣除。 - 《个人所得税法》规定，离退休后返聘收入属于“工资、薪金所得”或“劳务报酬所得”，需根据合同约定判断性质。 2. 风险提示： - 合同签订：建议与返聘人员签订明确的雇佣协议或劳务合同，约定工作性质、报酬方式等，避免税务争议。 - 个税申报：若按工资申报，需确保符合“长期雇佣关系”条件；若按劳务费申报，需注意发票合规性（尤其是外部人员）。 - 企业所得税：工资薪金可全额计入成本费用，而劳务费需凭发票扣除，企业可根据实际需求选择更优方案。 ### 四、总结建议 1. 优先按工资薪金处理：若返聘人员长期工作且享受正式员工待遇，建议通过“应付职工薪酬”核算，既可税前扣除，又能为个税申报争取更低税负（利用起征点及专项扣除）。 2. 短期项目可按劳务费处理：临时性合作可凭发票按劳务费入账，但需注意个税预扣义务。 3. 合规关键点：合同性质、报酬支付方式、是否参与企业考勤及福利体系，均是判断工资或劳务性质的核心依据。如需进一步结合具体案例分析，可提供更多细节（如合同期限、工作模式等）。