隐尘
回答于2018年05月26日
金牌答疑老师
对于委托加工业务，受托方就自己收取的加工费换算为不含税的金额计算增值税即可，不涉及组价计算。为您总结如下委托方受托方委托加工关系的条件提供原料和主要材料收取加工费和代垫部分辅料加工及提货时涉及税种①购买材料涉及增值税进项税②支付加工费涉及增值税进项税③委托加工消费品应缴消费税①买辅料涉及增值税进项税②收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税消费税纳税环节①提货时受托方代收代缴消费税（受托方为个人的除外）②对于受托方没有代收代缴消费税（含受托方为个人的），收回后由委托方缴纳消费税①交货时代收代缴委托方消费税税款②没有履行代收代缴义务的，税务机关向委托方追缴税款，对受托方处应收未收税款50%以上，3倍以下的罚款代收代缴消费税后的相关处理①以不高于受托方计税价格直接出售的不再缴纳消费税②以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税（针对所有消费品）③连续加工应税消费品后销售的，在出厂环节缴纳消费税，同时可按生产领用量抵扣已纳消费税（只限于规定的情况）及时解缴税款，否则按征管法规您再理解一下哦，如仍有疑问，欢迎您继续提问，祝您考试顺利畅学 ~~每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！
对于委托加工业务，受托方就自己收取的加工费换算为不含税的金额计算增值税即可，不涉及组价计算。为您总结如下委托方受托方委托加工关系的条件提供原料和主要材料收取加工费和代垫部分辅料加工及提货时涉及税种①购买材料涉及增值税进项税②支付加工费涉及增值税进项税③委托加工消费品应缴消费税①买辅料涉及增值税进项税②收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税消费税纳税环节①提货时受托方代收代缴消费税（受托方为个人的除外）②对于受托方没有代收代缴消费税（含受托方为个人的），收回后由委托方缴纳消费税①交货时代收代缴委托方消费税税款②没有履行代收代缴义务的，税务机关向委托方追缴税款，对受托方处应收未收税款50%以上，3倍以下的罚款代收代缴消费税后的相关处理①以不高于受托方计税价格直接出售的不再缴纳消费税②以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税（针对所有消费品）③连续加工应税消费品后销售的，在出厂环节缴纳消费税，同时可按生产领用量抵扣已纳消费税（只限于规定的情况）及时解缴税款，否则按征管法规您再理解一下哦，如仍有疑问，欢迎您继续提问，祝您考试顺利畅学 ~~每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！
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