菠萝
回答于05月26日
金牌答疑老师
在企业所得税中，当会计上的计税基础和税法上的计税基础存在差异时，区分调增调减的一般原则如下：
- 调增项目：会计上计支出、税法不计支出或者限额计支出；会计上不计收入、税法上计收入。比如业务招待费，会计按实际发生额计入费用，但税法规定按实际发生额的60%且不超过当年销售（营业）收入的0.5%扣除，所以通常会调增超限额部分。
- 调减项目：会计上计收入，税法上不计收入或减计收入；会计上不计支出、税法上计支出或多计支出。例如研发费用，会计上据实扣除，税法上加计扣除，就需要减去加计部分。
仅从你给出的会计计税基础1000万和税法计税基础800万的信息，不能直接确定是调增还是调减200万，需要明确是资产还是负债项目。如果是资产项目，会计账面价值1000万大于税法计税基础800万，属于应纳税暂时性差异，一般在计算应纳税所得额时要调增应纳税所得额；如果是负债项目，会计账面价值1000万大于税法计税基础800万，属于可抵扣暂时性差异，通常在计算应纳税所得额时要调减应纳税所得额。
在企业所得税中，当会计上的计税基础和税法上的计税基础存在差异时，区分调增调减的一般原则如下：
- 调增项目：会计上计支出、税法不计支出或者限额计支出；会计上不计收入、税法上计收入。比如业务招待费，会计按实际发生额计入费用，但税法规定按实际发生额的60%且不超过当年销售（营业）收入的0.5%扣除，所以通常会调增超限额部分。
- 调减项目：会计上计收入，税法上不计收入或减计收入；会计上不计支出、税法上计支出或多计支出。例如研发费用，会计上据实扣除，税法上加计扣除，就需要减去加计部分。
仅从你给出的会计计税基础1000万和税法计税基础800万的信息，不能直接确定是调增还是调减200万，需要明确是资产还是负债项目。如果是资产项目，会计账面价值1000万大于税法计税基础800万，属于应纳税暂时性差异，一般在计算应纳税所得额时要调增应纳税所得额；如果是负债项目，会计账面价值1000万大于税法计税基础800万，属于可抵扣暂时性差异，通常在计算应纳税所得额时要调减应纳税所得额。
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