菠萝
回答于05月28日
金牌答疑老师
水果自产自销企业开票及汇算清缴相关问题如下：
开票问题
水果自产自销企业开具发票出去之前不需要有进项发票。因为农业生产者销售自产农产品免征增值税，企业可以直接开具免税的增值税普通发票。
汇算清缴问题
水果自产自销企业在汇算清缴时，不一定需要进项发票来抵企业所得税，也不一定会因为没有进项发票就纳税调增。以下情况无需进项发票也可税前列支：
- 小额零星业务：如果从个人采购的交易金额满足“小额零星”标准（即500元以下），可以用个人开具的收据作为所得税税前扣除依据，收据需载明个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
- 境外购入：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
- 特定无法取得发票情形：因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票的，可凭相关证明资料证实支出真实性后，允许税前扣除，如工商注销证明文件、采购合同、非现金支付银行回单等。
如果不属于上述情况，企业发生的支出属于增值税应税项目且对方为已办理税务登记的增值税纳税人，通常需要以发票作为税前扣除凭证，否则可能需要在汇算清缴时进行纳税调增。但水果自产自销企业如果是免税的，本身就不存在企业所得税应税收入，也就不存在用进项发票来抵企业所得税的说法。如果企业有采购种子、化肥等生产资料且取得合法发票，符合规定条件下可申请抵扣增值税进项税额，同时这些成本也可在计算企业所得税时作为扣除项目。
水果自产自销企业开票及汇算清缴相关问题如下：
开票问题
水果自产自销企业开具发票出去之前不需要有进项发票。因为农业生产者销售自产农产品免征增值税，企业可以直接开具免税的增值税普通发票。
汇算清缴问题
水果自产自销企业在汇算清缴时，不一定需要进项发票来抵企业所得税，也不一定会因为没有进项发票就纳税调增。以下情况无需进项发票也可税前列支：
- 小额零星业务：如果从个人采购的交易金额满足“小额零星”标准（即500元以下），可以用个人开具的收据作为所得税税前扣除依据，收据需载明个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
- 境外购入：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。
- 特定无法取得发票情形：因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票的，可凭相关证明资料证实支出真实性后，允许税前扣除，如工商注销证明文件、采购合同、非现金支付银行回单等。
如果不属于上述情况，企业发生的支出属于增值税应税项目且对方为已办理税务登记的增值税纳税人，通常需要以发票作为税前扣除凭证，否则可能需要在汇算清缴时进行纳税调增。但水果自产自销企业如果是免税的，本身就不存在企业所得税应税收入，也就不存在用进项发票来抵企业所得税的说法。如果企业有采购种子、化肥等生产资料且取得合法发票，符合规定条件下可申请抵扣增值税进项税额，同时这些成本也可在计算企业所得税时作为扣除项目。
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