汇算清缴无票支出怎么调增

在汇算清缴中，无票支出的纳税调增需结合税法规定和实际情况处理。以下是具体操作要点及分析： --- ### 一、核心原则 1. 税法依据： 根据《企业所得税法》及相关规定，企业支出若无法提供合法有效凭证（如发票、财政收据等），则该支出不得在税前扣除，需在汇算清缴时进行纳税调增。 2. 例外情况： 若后期（汇算清缴结束前或五年内）取得有效凭证，可追补扣除；已调增的可申请退税或抵减后续税款。 --- ### 二、具体操作步骤 #### 1. 判断无票支出的性质 - 允许调增的范围： 通常包括无发票的费用（如零星采购、小额支出）、不合规票据（如收据、白条）等。 - 需区分情形： - 真实但无票：实际发生且与经营相关（如支付个人劳务费未开发票）。 - 虚假或无关支出：需直接调增，不得扣除。 #### 2. 纳税调增处理 - 填报位置： 在《企业所得税年度纳税申报表》的《纳税调整项目明细表》（A105000）中，填写“无票支出”对应的调增金额。 - 调增金额计算： 无票支出全额调增，不得扣除。例如：支付个人劳务费10万元无票，需调增10万元。 #### 3. 补充凭证的后续处理 - 汇算清缴结束前取得发票： 可无需调增，直接凭发票扣除。 - 汇算清缴后取得发票： 需在取得发票年度追补扣除，并调整对应年度的应纳税额（需在5年内完成）。 --- ### 三、风险控制与合规建议 1. 源头管控： - 要求业务部门尽量取得合法凭证，避免无票支出。 - 对确实无法取票的支出，需留存辅助资料（如合同、付款记录、业务说明等）以证明真实性。 2. 替代方案： - 核定征收：若企业部分业务无票支出较多，可通过在税收园区设立个体户或个独企业，申请核定征收（如服务业核定1%-3%），分流无票业务。 - 费用转换：将无票费用转为可扣除形式（如租赁代替资产购置）。 3. 税务沟通： - 若汇算清缴时暂未取得发票，可与税务机关沟通，说明补票计划，部分情况下可延期调整。 --- ### 四、案例说明 - 场景：企业2024年支付市场推广费15万元，未取得发票。 - 处理： 1. 汇算清缴时调增15万元，计入应纳税所得额。 2. 若2025年5月前取得发票，可追补至2024年扣除，申请退税或抵减2025年税款。 --- ### 总结 无票支出的纳税调增是税法合规性要求，企业需严格遵循“无票不扣”原则，同时通过事前管控、辅助资料留存、核定征收等方式降低税负风险。若后期取得凭证，需及时追补扣除或调整税款。