针对2021年收入开了收据未开发票且之前会计记账科目是预收账款的情况，可以按照以下步骤进行处理： ### 一、确认纳税义务与收入确认原则 - 增值税方面：根据增值税纳税义务发生时间的规定，如果货物已经发出或服务已经提供，即使未开具发票，也可能产生了增值税纳税义务。需要查看当时业务的具体情形，判断是否应确认增值税销项税额。例如，若采用预收货款方式销售货物，货物发出的当天即为增值税纳税义务发生时间；若为提供服务，服务完成的当天可能产生纳税义务。 - 企业所得税方面：企业所得税通常以权责发生制为原则确认收入。如果2021年对应的业务实质已经完成，符合收入确认条件，那么应在2021年确认企业所得税收入，无论是否开具发票。 ### 二、账务处理调整 - 若增值税纳税义务已发生且收入应确认： - 首先，将原记在“预收账款”科目的金额进行拆分。假设原预收账款金额为X元，增值税税率为Y%（根据具体业务适用税率确定），则增值税销项税额为X/(1 + Y%)×Y%。 - 做如下分录： - 借：预收账款——XX客户 X 贷：主营业务收入（或其他业务收入，根据业务性质确定） X/(1 + Y%) 应交税费——应交增值税（销项税额） X/(1 + Y%)×Y% - 若增值税纳税义务未发生但收入应确认： - 直接将“预收账款”转为收入科目。 - 借：预收账款——XX客户 X 贷：主营业务收入（或其他业务收入） X - 若收入确认条件未满足，仍需保持预收账款性质： - 无需进行账务处理调整，保持“预收账款”科目余额不变，继续在后续期间关注业务进展，直至满足收入确认条件。 ### 三、补开发票及相关处理 - 如果现在需要补开发票，在开具发票时，按照正常开票流程开具。发票日期可以根据实际业务情况填写，但应注意遵循税法规定和财务核算的准确性要求。 - 若开票时涉及跨年度等问题，可能需要对以前年度损益进行调整（如果影响到了以前年度的利润），并通过“以前年度损益调整”科目进行处理，但这种情况相对较少，具体要根据企业的实际情况和会计准则的要求来判断。 ### 四、税务申报调整 - 根据上述账务处理调整后的结果，对2021年的增值税和企业所得税申报进行相应的调整（如果在2021年未进行正确申报的话）。可能需要填写相关的申报表更正栏或进行补充申报，确保税务申报与账务处理一致。在进行以上处理时，务必仔细核对业务合同、发货单、服务完成凭证等原始资料，确保账务处理准确反映经济业务实质，同时要遵循当地税收法规和企业会计准则的要求。