针对学员提出的问题，以下是我的详细解答： ### 固定资产（电脑）报废的会计处理 1. 结转固定资产账面价值： - 借：固定资产清理（电脑原值减去累计折旧后的账面净值） - 贷：固定资产（电脑原值） - 借：累计折旧（已计提的累计折旧） - 贷：固定资产清理（已计提的累计折旧） 2. 确认报废损失： - 由于没有报废收入，报废损失即为“固定资产清理”科目的借方余额。 - 借：营业外支出——处置非流动资产损失（或“营业外支出——非常损失”，视具体原因而定） - 贷：固定资产清理 ### 企业所得税汇算清缴是否需要调增残值部分在企业所得税汇算清缴时，对于固定资产报废的处理，需要关注的是其账面净值与税法规定的差异。由于电脑已经计提了5%的残值，并且在报废时没有产生任何收入，这实际上意味着企业在会计上已经确认了这部分残值的损失。然而，在税法上，可能需要对这部分损失进行进一步的确认和调整。根据税法规定，如果企业实际发生的固定资产损失与税法允许扣除的损失之间存在差异，就需要在汇算清缴时进行纳税调整。因此，在这种情况下，虽然会计上已经确认了残值的损失，但在汇算清缴时，仍然需要根据税法的具体规定来判断是否需要对这部分损失进行调增或调减。 ### 表单填写在企业所得税汇算清缴过程中，需要填写相关的纳税调整明细表来反映上述会计处理中的纳税调整事项。具体来说，可能需要填写以下表单之一或多个（具体取决于当地税务机关的要求）： 1. A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》：该表单用于填报资产损失的税前扣除情况以及纳税调整情况。对于固定资产报废损失，需要在相应的行次中填写相关信息，包括资产名称、损失金额、税前扣除金额以及纳税调整金额等。 2. 其他相关表单：除了A105090表单外，还可能需要根据具体情况填写其他相关的纳税调整明细表，如A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》等（但请注意，A105080表单更多用于折旧和摊销的纳税调整，而本问题主要涉及的是资产损失，因此A105090表单更为直接相关）。总的来说，在填写这些表单时，需要仔细核对会计处理中的相关数据，并确保与税法规定保持一致。