在一般纳税人执行《小企业会计准则》的情况下，月末未交增值税的会计处理需遵循以下步骤： --- ### 1. 确认当月应交增值税根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），月末需计算当月应交未交的增值税。公式为：当月应交增值税 = 销项税额 - 进项税额 + 进项税额转出 - 上期留抵税额若计算结果为正数，则为当月应交未交的增值税；若为负数，则为留抵税额（无需结转，留在“应交税费——应交增值税”借方余额中）。 --- ### 2. 结转未交增值税的会计分录 #### 情况一：当月应交增值税为正数（需缴纳）需将“应交增值税”明细科目的贷方余额转入“未交增值税”明细科目：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税说明：通过“转出未交增值税”科目过渡，体现税负的结转过程。 #### 情况二：当月应交增值税为负数（留抵税额）无需做会计分录，留抵税额保留在“应交税费——应交增值税”科目的借方余额中，自动用于抵扣后期销项税额。 --- ### 3. 实际缴纳增值税时的处理次月缴纳税款时，按实际缴纳金额做分录：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款说明：通过“未交增值税”科目核算已缴税款，确保与“应交增值税”科目分离。 --- ### 4. 注意事项 1. 科目设置：执行《小企业会计准则》的企业，需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。 2. 留抵税额处理：若进项税额大于销项税额，形成借方余额（留抵税额），无需结转，直接留至下期抵扣。 3. 预缴增值税的处理：若企业有预缴增值税，月末需将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预交增值税。 --- ### 示例分录 #### 场景1：当月应交增值税为正数 - 计算应交增值税：销项税额10万元 - 进项税额6万元 = 4万元（需结转）。 - 结转分录：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 40,000 贷：应交税费——未交增值税 40,000 #### 场景2：当月留抵税额为负数 - 计算应交增值税：销项税额5万元 - 进项税额8万元 = -3万元（留抵，不结转）。 - 会计处理：无需做分录，3万元留抵税额保留在“应交税费——应交增值税”借方。 --- ### 总结执行《小企业会计准则》的一般纳税人，月末需根据应交增值税的计算结果，通过“转出未交增值税”科目结转正数余额至“未交增值税”，留抵税额则无需处理。实际缴纳时直接冲减“未交增值税”科目。这一流程既符合税法规定，也确保了会计处理的清晰性。