金田老师
回答于2025年02月28日
金牌答疑老师
下面我将具体讲解已提足折旧的固定资产报废且无残值收入的账务处理和注意事项：
### 账务处理
当固定资产已提足折旧并准备报废时，需要进行以下账务处理：
1. 注销固定资产：
- 借：累计折旧（该固定资产已计提的所有折旧额）
- 贷：固定资产（固定资产的原始价值）
2. 结转清理费用：
- 如果在清理过程中发生了任何费用（如拆卸费、运输费等），需要将这些费用记入“固定资产清理”账户。
- 借：固定资产清理（发生的清理费用）
- 贷：银行存款/库存现金等（支付方式）
3. 结转净损益：
- 如果清理后没有残值收入或变价收入，那么清理产生的净损失应计入“营业外支出”科目。
- 借：营业外支出——处置非流动资产损失（正常原因导致的报废）或营业外支出——非常损失（非正常原因，如自然灾害导致的报废）
- 贷：固定资产清理
### 注意事项
1. 确认固定资产是否真的无法使用：在进行报废处理前，应确保固定资产确实无法继续使用，并且没有经济上的修复价值。这可能需要通过专业评估或企业内部的技术判断来确定。
2. 税务影响考虑：虽然题目中提到无残值收入，但在实际操作中，企业仍需关注税务法规对此类交易的规定。某些情况下，即使没有直接的经济收益，也可能涉及到税务申报的问题。
3. 文档保存：保留所有与固定资产报废相关的文件和记录，包括报废申请、审批文件、资产清单以及任何相关的财务凭证。这些资料不仅有助于审计时提供证据，也是良好内部控制的一部分。
4. 通知相关部门：及时告知资产管理部门及其他相关部门关于资产报废的消息，以便他们能够更新记录并采取必要的行动。例如，从财产清查名单中移除该项资产，并在未来的预算编制中加以考虑。
通过以上步骤和注意事项，可以有效地完成已提足折旧但无残值收入的固定资产报废过程，同时保证账目清晰准确，符合会计准则要求。
下面我将具体讲解已提足折旧的固定资产报废且无残值收入的账务处理和注意事项：
账务处理
当固定资产已提足折旧并准备报废时，需要进行以下账务处理：
1. 注销固定资产：
- 借：累计折旧（该固定资产已计提的所有折旧额）
- 贷：固定资产（固定资产的原始价值）
2. 结转清理费用：
- 如果在清理过程中发生了任何费用（如拆卸费、运输费等），需要将这些费用记入“固定资产清理”账户。
- 借：固定资产清理（发生的清理费用）
- 贷：银行存款/库存现金等（支付方式）
3. 结转净损益：
- 如果清理后没有残值收入或变价收入，那么清理产生的净损失应计入“营业外支出”科目。
- 借：营业外支出——处置非流动资产损失（正常原因导致的报废）或营业外支出——非常损失（非正常原因，如自然灾害导致的报废）
- 贷：固定资产清理
注意事项
1. 确认固定资产是否真的无法使用：在进行报废处理前，应确保固定资产确实无法继续使用，并且没有经济上的修复价值。这可能需要通过专业评估或企业内部的技术判断来确定。
2. 税务影响考虑：虽然题目中提到无残值收入，但在实际操作中，企业仍需关注税务法规对此类交易的规定。某些情况下，即使没有直接的经济收益，也可能涉及到税务申报的问题。
3. 文档保存：保留所有与固定资产报废相关的文件和记录，包括报废申请、审批文件、资产清单以及任何相关的财务凭证。这些资料不仅有助于审计时提供证据，也是良好内部控制的一部分。
4. 通知相关部门：及时告知资产管理部门及其他相关部门关于资产报废的消息，以便他们能够更新记录并采取必要的行动。例如，从财产清查名单中移除该项资产，并在未来的预算编制中加以考虑。
通过以上步骤和注意事项，可以有效地完成已提足折旧但无残值收入的固定资产报废过程，同时保证账目清晰准确，符合会计准则要求。
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杨阳老师
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金田老师
2025年02月14日
2025年企业所得税的税率情况如下：
1. 基本税率：
- 基本税率为25%，适用于一般企业。
2. 小型微利企业税率：
- 年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按20%的税率征收企业所得税；年应纳税所得额超过300万元但不超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
3. 特定行业和区域优惠税率：
- 高新技术企业：国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
- 西部大开发地区鼓励类产业企业：设在西部地区的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。
- 海南自由贸易港特定企业：对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，自2025年1月1日起至2029年12月31日止，减按15%的税率征收企业所得税。
- 横琴粤澳深度合作区特定企业：对符合条件的产业企业，减按15%的税率征收企业所得税。
4. 其他优惠税率：
- 国家鼓励的重点集成电路设计和软件企业：自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10%的税率征收企业所得税。
- 非居民企业：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
总的来说，2025年企业所得税税率根据企业类型、规模、行业以及所在地区等因素有所不同。企业在进行税务申报时，应根据自身实际情况准确选择适用的税率，并充分利用税收优惠政策降低税负。
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