杨阳老师
回答于2025年02月09日
金牌答疑老师
对于汇算无发票调增后原来暂估的处理方法，我建议按照以下步骤进行：
1. 确认暂估情况和调增原因
- 首先，要明确之前暂估的业务内容以及为何在汇算清缴时因无发票而进行了纳税调增。例如，是原材料暂估入账但未取得发票，还是其他成本费用暂估后发票缺失等情况。
- 检查暂估的金额、时间以及相关的会计凭证，确保对暂估业务有清晰的了解。
2. 根据企业会计准则或小企业会计准则进行处理
- 执行《企业会计准则》的情况
- 暂时无法收到发票（未来可能收到）：如果只是暂时未收到发票，且在5年内有可能追补到发票并扣除，那么纳税调增缴税应视为暂时性差异，缴纳的税金后期可抵扣或退税，应作为一项资产处理。会计分录为借记“递延所得税资产”，贷记“银行存款”等。待后续收到发票并追补扣除时，再做相反分录冲回“递延所得税资产”。
- 会计差错导致的：如果是由于会计差错，如将无偿赠送的存货暂估入账，而实际应作为营业外收入处理且不应纳税调增，那么需要从源头上更正。具体分录为先冲减暂估款，借记“应付账款-暂估款（或贷方红字）”，贷记“以前年度损益调整（营业外收入）”；然后调整企业所得税影响，借记“以前年度损益调整（所得税费用）”，贷记“应交税费-应交企业所得税”；最后调整留存收益，借记“以前年度损益调整”，贷记“盈余公积-法定公积金”“利润分配-未分配利润”等。
- 执行《小企业会计准则》的情况
- 暂时无法收到发票（未来可能收到）：与《企业会计准则》类似，若纳税调增后减少税前可弥补亏损额且不实际补税，可作为暂时性差异，不需要做会计分录。
- 会计差错导致的：对于会计差错更正采用未来适用法，借记“所得税费用”，贷记“应交税费-应交企业所得税”。如果后期收到发票追补扣除，则做相反分录。
3. 记录和申报调整事项
- 在进行上述会计处理后，要确保相关的调整事项在财务报表中准确记录，并在纳税申报时如实反映纳税调增的情况以及相应的会计处理。
- 保留好相关的证明材料，如纳税调增的通知书、与供应商或相关方关于发票问题的沟通记录等，以备税务机关检查。
对于汇算无发票调增后原来暂估的处理方法，我建议按照以下步骤进行：
1. 确认暂估情况和调增原因
- 首先，要明确之前暂估的业务内容以及为何在汇算清缴时因无发票而进行了纳税调增。例如，是原材料暂估入账但未取得发票，还是其他成本费用暂估后发票缺失等情况。
- 检查暂估的金额、时间以及相关的会计凭证，确保对暂估业务有清晰的了解。
2. 根据企业会计准则或小企业会计准则进行处理
- 执行《企业会计准则》的情况
- 暂时无法收到发票（未来可能收到）：如果只是暂时未收到发票，且在5年内有可能追补到发票并扣除，那么纳税调增缴税应视为暂时性差异，缴纳的税金后期可抵扣或退税，应作为一项资产处理。会计分录为借记“递延所得税资产”，贷记“银行存款”等。待后续收到发票并追补扣除时，再做相反分录冲回“递延所得税资产”。
- 会计差错导致的：如果是由于会计差错，如将无偿赠送的存货暂估入账，而实际应作为营业外收入处理且不应纳税调增，那么需要从源头上更正。具体分录为先冲减暂估款，借记“应付账款-暂估款（或贷方红字）”，贷记“以前年度损益调整（营业外收入）”；然后调整企业所得税影响，借记“以前年度损益调整（所得税费用）”，贷记“应交税费-应交企业所得税”；最后调整留存收益，借记“以前年度损益调整”，贷记“盈余公积-法定公积金”“利润分配-未分配利润”等。
- 执行《小企业会计准则》的情况
- 暂时无法收到发票（未来可能收到）：与《企业会计准则》类似，若纳税调增后减少税前可弥补亏损额且不实际补税，可作为暂时性差异，不需要做会计分录。
- 会计差错导致的：对于会计差错更正采用未来适用法，借记“所得税费用”，贷记“应交税费-应交企业所得税”。如果后期收到发票追补扣除，则做相反分录。
3. 记录和申报调整事项
- 在进行上述会计处理后，要确保相关的调整事项在财务报表中准确记录，并在纳税申报时如实反映纳税调增的情况以及相应的会计处理。
- 保留好相关的证明材料，如纳税调增的通知书、与供应商或相关方关于发票问题的沟通记录等，以备税务机关检查。
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