物业公司，企业所得税汇算清缴时，什么类目需要调增？在什么地方...

对于物业公司企业所得税汇算清缴时需要调增的类目及填写位置，我可以给你一些详细的指导。 ### 一、收入类调整项目 1. 视同销售收入：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，在会计上可能不确认收入，但在税法上应视同销售，需调增应纳税所得额。填写位置：在企业所得税年度纳税申报表（A类）的《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（A105010）中进行填写。 2. 未按权责发生制确认的收入：某些情况下，会计上按照权责发生制确认收入，但税法规定在特定时点确认收入。如果会计确认收入的时间与税法不一致，可能需要进行纳税调增。填写位置：根据具体情况，可能在《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》（A105020）中进行填写，对会计与税法确认收入差异进行纳税调整。 ### 二、成本费用类调整项目 1. 职工薪酬支出 - 工资薪金支出：如果企业的工资薪金支出存在不符合税法规定的情况，如关联企业之间支付的管理费等，可能会被要求调增。填写位置：一般无需单独填写表格调增，在计算应纳税所得额时直接调整。 - 职工福利费：税法规定的扣除标准为不超过工资薪金总额的14%，超出部分需进行调增处理。填写位置：《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050），在该表中“职工福利费支出”行次填写会计核算金额、税收规定扣除额，差额部分即为纳税调增金额。 - 工会经费：扣除限额为不超过工资薪金总额的2%，超出部分同样需要进行调增。填写位置：在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的“工会经费支出”行次进行填写，方法与职工福利费类似。 - 职工教育经费：扣除限额为不超过工资薪金总额的8%，超过部分准予结转以后年度扣除，当年超出限额部分需调增。填写位置：同样在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的“职工教育经费支出”行次，填写相关数据计算纳税调增金额。 - 补充养老保险和补充医疗保险：税法规定分别不超过工资薪金总额的5%准予扣除，超过部分调增。填写位置：在《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）的相应行次填写，如“补充养老保险”和“补充医疗保险”行次，进行纳税调整。 2. 业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。超出该标准的部分需要进行纳税调增。填写位置：在《纳税调整项目明细表》（A105000）的“业务招待费支出”行次填写，第一列“账载金额”填写会计核算的业务招待费支出额，第二列“税收金额”按税法规定计算可扣除金额，第三列“调增金额”为两者差额。 3. 广告费和业务宣传费：除另有规定外，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。当年超出限额部分需调增。填写位置：在《纳税调整项目明细表》（A105000）的“广告费和业务宣传费支出”行次填写，与业务招待费填写方法类似，计算调增金额。 4. 捐赠支出：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分调增。非公益性捐赠支出不得扣除，全额调增。填写位置：在《纳税调整项目明细表》（A105000）的“捐赠支出”行次填写，需区分公益性捐赠和非公益性捐赠，分别计算调增金额。 5. 罚款、罚金和被没收财物的损失：这些支出在会计上可能作为费用处理，但税法规定不得扣除，需全额调增。填写位置：在《纳税调整项目明细表》（A105000）的“罚金、罚款和被没收财物的损失”行次填写，账载金额为会计核算的金额，税收金额为0，调增金额为账载金额。 6. 税收滞纳金：企业违反税收法规被税务机关处以的税收滞纳金，不得在税前扣除，需调增。填写位置：在《纳税调整项目明细表》（A105000）的“税收滞纳金”行次填写，填写方法与罚金等类似。 ### 三、资产类调整项目 1. 固定资产折旧：如果企业的固定资产折旧方法、折旧年限等与税法规定不一致，可能导致会计折旧额与税法允许扣除的折旧额存在差异，需要进行调整。例如，税法规定固定资产计算折旧的最低年限，企业若低于该年限计提折旧，多提部分需调增。填写位置：在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）中，按固定资产类别分别填写会计折旧额、税收折旧额，差额部分为纳税调增或调减金额，若会计折旧大于税收折旧则调增。 2. 无形资产摊销：与固定资产折旧类似，无形资产的摊销方法、摊销年限等不符合税法规定时，需进行纳税调整。比如自行研发无形资产加计摊销部分等特殊情况除外，一般摊销差异需调增。填写位置：同样在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）中，在无形资产相关行次填写会计摊销额、税收摊销额并计算调增金额。 3. 长期待摊费用：长期待摊费用的摊销不符合税法规定，如摊销年限短于税法规定等，多摊销部分需调增。填写位置：在《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）中的长期待摊费用相关行次进行填写调整。 ### 四、其他调整项目 1. 企业之间租金收入不计税收入：如果企业存在租金收入符合不征税收入条件但在会计上已计入收入的情况，需要进行纳税调减（反之如果不符合不征税条件而会计未计入收入则可能调增）。填写位置：在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）等相关表格（根据具体情况判断）中进行填写说明及调整。 2. 不合规票据支出：企业取得的发票不符合税法规定，如假发票、发票内容与业务不符等，对应的支出不得扣除，需调增应纳税所得额。填写位置：一般无需单独表格填写，在计算应纳税所得额时根据实际情况调整。 总的来说，企业所得税汇算清缴涉及众多调整项目，每个项目都有其特定的调整原因和填写位置。