老师，房产税计税依据是原值的70%吗？我是天津

（拿起圆珠笔在草稿纸上画了个T型账户）可以扣回来，但账务处理要分两步走，注意别踩税务红线：

一、本月处理（确认债权）
```
借：其他应收款——XX员工　　　　　3544
贷：营业外支出——资产损失　　　　　　3544
```
依据：冲回原确认的损失，转为员工欠款

二、下月处理（实际扣款）
```
1. 发工资时扣款：
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　3544
贷：其他应收款——XX员工　　　　　3544

2. 补提个税（关键步骤！）：
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　3544
贷：应交税费——应交个人所得税　　　3544
```
注意：第二个分录必须做，因为上月个税申报漏报，需补提税款

三、风险预警
1. 个税申报：必须在本月补报该员工收入，否则下月扣款时会重复代扣
2. 工资台账：在员工工资明细中注明"补扣XX月个税"，保留书面证据
3. 合规要点：实际扣款金额应包含两个部分：
- 退还公司垫付的个税：3544元
- 本月应缴个税（需按税法计算）

四、老会计提醒
1. 建议与员工签订《款项扣收协议》，明确扣款性质
2. 财务处理要匹配税务申报：上月漏报收入需通过"申报更正"处理
3. 若员工跨月工资不足扣除，需计提坏账准备：
```
借：信用减值损失　　　　　　　　　　XX
贷：其他应收款——坏账准备　　　　　XX
```

（用红笔圈出重点）记住！从工资扣款只能解决资金回收问题，但必须同步完成税务调整，否则会形成新的税会差异。建议现在立即办理个税申报更正，这是根子上的问题！

（摘下老花镜，手指敲了敲桌面）既然确定无法收回，这3544元要分两步处理：先冲回原错误分录，再确认损失。具体这么做：

一、原错误分录冲销（关键步骤）
```
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　3544
贷：其他应付款——社保　　　　　（1409.64×3544/170649.4≈29.28）
　　应交税费——应交个人所得税　（9400.63×3544/170649.4≈187.32）
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　3327.40
```
解析：按比例冲减原分录各科目，还原资金流向

二、无法收回款项的核销处理
```
借：营业外支出——资产损失　　　　　　3544
贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　3544
```
依据：因管理失误导致的无法收回款项，计入营业外支出

三、税务申报调整（重中之重）
1. 立即在个税系统补报该员工收入，生成补缴个税凭证
2. 做正确计提分录：
```
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　3544
贷：应交税费——应交个人所得税　　　3544
```
3. 实际缴纳时：
```
借：应交税费——应交个人所得税　　　3544
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　3544
```

四、老会计叮嘱
1. 要在账务处理中体现"冲销错误→确认损失→补缴税款"完整链条
2. 附注说明：需在会计凭证后附《情况说明》，写明无法追回原因及审批记录
3. 内控改进：建议建立"银行代发清单→个税申报表→工资明细"三方勾稽制度

（指着分录解释）第一个分录是把多发的工资从应付职工薪酬里退出来，同时冲减之前多扣的社保和个税。第二个分录是因为钱确实收不回来，相当于公司承担了损失，所以进营业外支出。但税务上必须补提个税，否则会有税务风险！