莎莎老师
回答于05月22日
金牌答疑老师
在企业所得税汇算清缴时，业务招待费的税收金额填写需要遵循税法规定，具体步骤和注意事项如下：
### 一、税收金额的计算规则
1. 扣除标准：
业务招待费的税收扣除限额为实际发生额的60%与当年销售（营业）收入5‰的孰低值。公式为：
可扣除金额 = min（实际发生额 × 60%，销售收入 × 5‰）
例如：
- 若实际发生额为100万元，销售收入为1亿元，则：
- 实际发生额的60% = 100万 × 60% = 60万
- 销售收入的5‰ = 1亿 × 5‰ = 50万
- 可扣除金额为50万（取较低值）。
- 若实际发生额为80万元，销售收入为2亿元，则：
- 实际发生额的60% = 80万 × 60% = 48万
- 销售收入的5‰ = 2亿 × 5‰ = 100万
- 可扣除金额为48万（取较低值）。
2. 超出部分的处理：
实际发生额超过可扣除限额的部分，需在汇算清缴时进行纳税调增，即计入应纳税所得额。
### 二、申报表填写方法
1. 填写位置：
- A105000《纳税调整项目明细表》：
- “账载金额”：填写会计上实际列支的业务招待费金额（即账面发生额）。
- “税收金额”：填写按税法规定计算的可扣除限额（即上述公式结果）。
- 主表（A100000）：
- 若存在纳税调增，需在主表第15行“纳税调整增加额”中体现。
2. 示例：
假设某企业2024年业务招待费实际发生额为100万元，销售收入为1亿元：
- A105000表中：
- 账载金额 = 100万元
- 税收金额 = 50万元（按销售收入5‰计算）
- 纳税调增金额 = 100万 - 50万 = 50万元（需填入主表第15行）。
### 三、注意事项
1. 计算基数：
销售（营业）收入以企业所得税申报表主表第1行“销售（营业）收入”为准，包括主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入。
2. 凭证要求：
需保留业务招待费相关发票、合同、审批记录等凭证，以备税务机关核查。
3. 合理性判断：
税务机关可能关注业务招待费的真实性和合理性，建议企业规范费用审批流程，避免大额异常支出。
### 四、常见误区
- 错误1：直接按实际发生额的60%填写税收金额，忽略与销售收入5‰的比较。
- 错误2：未在主表中体现纳税调增金额，导致申报数据不准确。
总结：税收金额需通过“实际发生额×60%”与“销售收入×5‰”的孰低原则确定，并正确填入A105000表，纳税调增部分需在主表中反映。建议结合企业实际数据仔细计算，确保合规性。
在企业所得税汇算清缴时，业务招待费的税收金额填写需要遵循税法规定，具体步骤和注意事项如下：
一、税收金额的计算规则
1. 扣除标准：
业务招待费的税收扣除限额为实际发生额的60%与当年销售（营业）收入5‰的孰低值。公式为：
可扣除金额 = min（实际发生额 × 60%，销售收入 × 5‰）
例如：
- 若实际发生额为100万元，销售收入为1亿元，则：
- 实际发生额的60% = 100万 × 60% = 60万
- 销售收入的5‰ = 1亿 × 5‰ = 50万
- 可扣除金额为50万（取较低值）。
- 若实际发生额为80万元，销售收入为2亿元，则：
- 实际发生额的60% = 80万 × 60% = 48万
- 销售收入的5‰ = 2亿 × 5‰ = 100万
- 可扣除金额为48万（取较低值）。
2. 超出部分的处理：
实际发生额超过可扣除限额的部分，需在汇算清缴时进行纳税调增，即计入应纳税所得额。
二、申报表填写方法
1. 填写位置：
- A105000《纳税调整项目明细表》：
- “账载金额”：填写会计上实际列支的业务招待费金额（即账面发生额）。
- “税收金额”：填写按税法规定计算的可扣除限额（即上述公式结果）。
- 主表（A100000）：
- 若存在纳税调增，需在主表第15行“纳税调整增加额”中体现。
2. 示例：
假设某企业2024年业务招待费实际发生额为100万元，销售收入为1亿元：
- A105000表中：
- 账载金额 = 100万元
- 税收金额 = 50万元（按销售收入5‰计算）
- 纳税调增金额 = 100万 - 50万 = 50万元（需填入主表第15行）。
三、注意事项
1. 计算基数：
销售（营业）收入以企业所得税申报表主表第1行“销售（营业）收入”为准，包括主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入。
2. 凭证要求：
需保留业务招待费相关发票、合同、审批记录等凭证，以备税务机关核查。
3. 合理性判断：
税务机关可能关注业务招待费的真实性和合理性，建议企业规范费用审批流程，避免大额异常支出。
四、常见误区
- 错误1：直接按实际发生额的60%填写税收金额，忽略与销售收入5‰的比较。
- 错误2：未在主表中体现纳税调增金额，导致申报数据不准确。
总结：税收金额需通过“实际发生额×60%”与“销售收入×5‰”的孰低原则确定，并正确填入A105000表，纳税调增部分需在主表中反映。建议结合企业实际数据仔细计算，确保合规性。
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