商品出库了用作样品，不收费，这个应该怎么记账

对于商品出库用作样品且不收费的情况，在会计处理上可以这样进行： 一、商品出库时的账务处理 1. 成本结转方面 - 当商品出库作为样品时，需要将库存商品的成本进行结转。假设商品的成本采用加权平均法核算，首先确定出库样品的成本。 - 例如，某商品期末库存数量为100件，单位成本为50元，出库10件作为样品。这10件样品的成本 = 10×50 = 500元。 - 会计分录为： - 借：销售费用 - 样品成本500 贷：库存商品500 - 这里将样品成本计入“销售费用”，是因为样品是为了促进销售而发生的支出，符合销售费用的定义。销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括广告费、促销费、样品费等。 2. 增值税处理方面（如果考虑增值税） - 如果是一般纳税人，将自产、委托加工或者购进的货物作为样品无偿赠送，这种行为视同销售，需要计算增值税销项税额。 - 延续上面的例子，假设该商品适用的增值税税率为13%，则销项税额 = 500×13% = 65元。 - 会计分录为： - 借：销售费用 - 样品成本65 贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）65 - 对于小规模纳税人，按照简易计税方法计算应纳税额，假设征收率为3%，同样以上述例子为例，应纳税额 = 500×3% = 15元。 - 会计分录为： - 借：销售费用 - 样品成本15 贷：应交税费 - 应交增值税15 二、后续可能涉及的账务处理（如果有样品回收等情况） 1. 如果样品退回 - 如果之前是将样品成本计入了销售费用，当样品退回时，需要做相反的会计分录冲回。 - 例如，还是上述出库的10件样品退回，成本为500元。 - 对于一般纳税人（不考虑增值税冲回情况，因为视同销售已经发生），会计分录为： - 借：库存商品500 贷：销售费用 - 样品成本500 - 对于小规模纳税人，同理也是： - 借：库存商品500 贷：销售费用 - 样品成本500 2. 如果样品损坏或丢失 - 如果样品损坏无法使用或者丢失，在已经将成本计入销售费用的情况下，一般不需要再进行额外的账务处理。因为其成本已经在出库时作为销售费用处理，体现了为了销售业务而发生的损耗。不过，企业可能需要在内部管理上进行记录，如盘点报告等，注明样品损坏或丢失的情况，以便加强库存管理和内部控制。