小企业会计准则，收到个税手续费返还，怎么做账

针对小企业会计准则下收到个税手续费返还的账务处理，以下是我的解答： 1. 确认收入 - 会计分录： - 借：银行存款 贷：营业外收入/其他收益（根据企业实际情况选择科目） - 解释：当企业收到个税手续费返还时，需要将其确认为收入。在小企业会计准则下，可以选择将这笔收入计入“营业外收入”或“其他收益”科目。其中，“营业外收入”通常用于核算企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得；而“其他收益”则主要用于核算与企业日常活动相关的政府补助等收益。由于个税手续费返还属于企业的一项额外收入，与日常经营活动关联性不强，因此建议将其计入“营业外收入”科目。 2. 计提增值税销项税额 - 会计分录： - 借：营业外收入/其他收益 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） - 解释：如果企业是一般纳税人且该收入需要缴纳增值税，则需要在收到手续费时计提相应的增值税销项税额。增值税是对销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。由于个税手续费返还属于企业的应税收入，因此需要按照相关规定计算并缴纳增值税。 3. 支付给办税人员 - 会计分录： - 借：管理费用/其他业务成本（根据企业实际情况选择科目） 贷：应付职工薪酬 - 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 - 解释：如果企业决定将个税手续费返还用于奖励办税人员，那么这部分支出应作为费用处理。具体来说，可以将其计入“管理费用”或“其他业务成本”科目。其中，“管理费用”用于核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用；而“其他业务成本”则用于核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。同时，还需要通过“应付职工薪酬”科目来核算企业应付给职工的薪酬。 综上所述，对于执行小企业会计准则的企业而言，在收到个税手续费返还时，应根据企业的实际情况选择合适的会计科目进行账务处理，并确保账务处理的准确性和合规性。