金田老师
回答于05月29日
金牌答疑老师
对于民间非营利组织汇算清缴的相关问题还是比较熟悉的。下面我就来给你详细说一说：
### 一、民间非营利组织汇算清缴选择的表
民间非营利组织在进行企业所得税汇算清缴时，通常需要选择以下几张表：
1. 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表：这是核心表格，用于汇总反映企业全年的应纳税所得额、应纳税额等关键信息。
2. 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）：专门针对事业单位和民间非营利组织设计，用于详细填报收入和支出情况。
3. 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）（如有相关资产折旧、摊销业务）：用于申报固定资产和无形资产的折旧与摊销情况，以及相应的纳税调整。
4. 《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）（如有捐赠支出）：用于申报捐赠支出情况及纳税调整。
5. 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010~A107040等）（如适用）：用于申报享受的各类税收优惠政策。
6. 《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）（如前期有亏损）：用于申报弥补以前年度亏损的情况。
### 二、纳税主表填写及对应数据
1. 第1行“营业收入”：根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）中的收入合计数填报，包括主营业务收入和其他业务收入等。
2. 第2行“营业成本”：依据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》中的支出合计数填报，涵盖主营业务成本和其他业务成本等。
3. 第3行“税金及附加”：填报经营活动产生的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。注意不要重复填报在其他会计科目核算的税费。
4. 第4行“销售费用”、第5行“管理费用”、第6行“财务费用”：根据实际发生的销售费用、管理费用和财务费用金额填报。这些费用通常来自组织的一般经营活动和管理活动。
5. 第7行“投资收益”：如果组织有对外投资并获得收益，需在此填报。投资收益可以是股息、红利等。
6. 第8行“其他收益”：除了上述收入外的其他收益，如政府补助等，需在此填报。
7. 第9行“营业外收入”、第10行“营业外支出”：分别填报非日常经营活动产生的收入和支出，如处置固定资产净收益、罚款收入、捐赠支出等。
8. 第11行“利润总额”：由前面的收入减去成本、费用和支出计算得出，即利润总额 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 + 投资收益 + 其他收益 + 营业外收入 - 营业外支出。
9. 第12行“纳税调整增加额”、第13行“纳税调整减少额”：根据具体的纳税调整事项填报，如资产折旧、摊销的调整，捐赠支出的调整等。这些调整项通常涉及附表中的相关数据。
10. 第14行“弥补以前年度亏损”：如果组织前期有亏损，并且符合弥补条件，在此填报弥补的亏损金额。
11. 第15行“应纳税所得额”：应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 - 弥补以前年度亏损。这是计算应纳税额的基础。
12. 第16行“税率”：根据税法规定的税率填报，一般为25%。但如果组织符合小型微利企业等税收优惠政策条件，可能适用不同的优惠税率。
13. 第17行“应纳所得税额”：应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 税率。这是组织需要缴纳的企业所得税金额。
14. 第18行“减免所得税额”：如果组织享受了税收优惠政策，如免税收入、减计收入等，在此填报减免的所得税额。
15. 第19行“实际应缴税额”：实际应缴税额 = 应纳所得税额 - 减免所得税额。这是组织最终需要缴纳的税款金额。
16. 第20行“已预缴所得税额”：填报组织在年度内已经预缴的企业所得税金额。
17. 第21行“应补（退）所得税额”：应补（退）所得税额 = 实际应缴税额 - 已预缴所得税额。如果结果为正数，表示需要补缴税款；如果为负数，则表示可以申请退税。
总的来说，民间非营利组织汇算清缴涉及多个表格和复杂的数据填报，需要仔细核对每张表格的数据准确性和逻辑关系。
对于民间非营利组织汇算清缴的相关问题还是比较熟悉的。下面我就来给你详细说一说：
一、民间非营利组织汇算清缴选择的表
民间非营利组织在进行企业所得税汇算清缴时，通常需要选择以下几张表：
1. 《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表：这是核心表格，用于汇总反映企业全年的应纳税所得额、应纳税额等关键信息。
2. 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）：专门针对事业单位和民间非营利组织设计，用于详细填报收入和支出情况。
3. 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）（如有相关资产折旧、摊销业务）：用于申报固定资产和无形资产的折旧与摊销情况，以及相应的纳税调整。
4. 《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）（如有捐赠支出）：用于申报捐赠支出情况及纳税调整。
5. 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010~A107040等）（如适用）：用于申报享受的各类税收优惠政策。
6. 《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）（如前期有亏损）：用于申报弥补以前年度亏损的情况。
二、纳税主表填写及对应数据
1. 第1行“营业收入”：根据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）中的收入合计数填报，包括主营业务收入和其他业务收入等。
2. 第2行“营业成本”：依据《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》中的支出合计数填报，涵盖主营业务成本和其他业务成本等。
3. 第3行“税金及附加”：填报经营活动产生的消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。注意不要重复填报在其他会计科目核算的税费。
4. 第4行“销售费用”、第5行“管理费用”、第6行“财务费用”：根据实际发生的销售费用、管理费用和财务费用金额填报。这些费用通常来自组织的一般经营活动和管理活动。
5. 第7行“投资收益”：如果组织有对外投资并获得收益，需在此填报。投资收益可以是股息、红利等。
6. 第8行“其他收益”：除了上述收入外的其他收益，如政府补助等，需在此填报。
7. 第9行“营业外收入”、第10行“营业外支出”：分别填报非日常经营活动产生的收入和支出，如处置固定资产净收益、罚款收入、捐赠支出等。
8. 第11行“利润总额”：由前面的收入减去成本、费用和支出计算得出，即利润总额 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 + 投资收益 + 其他收益 + 营业外收入 - 营业外支出。
9. 第12行“纳税调整增加额”、第13行“纳税调整减少额”：根据具体的纳税调整事项填报，如资产折旧、摊销的调整，捐赠支出的调整等。这些调整项通常涉及附表中的相关数据。
10. 第14行“弥补以前年度亏损”：如果组织前期有亏损，并且符合弥补条件，在此填报弥补的亏损金额。
11. 第15行“应纳税所得额”：应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额 - 弥补以前年度亏损。这是计算应纳税额的基础。
12. 第16行“税率”：根据税法规定的税率填报，一般为25%。但如果组织符合小型微利企业等税收优惠政策条件，可能适用不同的优惠税率。
13. 第17行“应纳所得税额”：应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 税率。这是组织需要缴纳的企业所得税金额。
14. 第18行“减免所得税额”：如果组织享受了税收优惠政策，如免税收入、减计收入等，在此填报减免的所得税额。
15. 第19行“实际应缴税额”：实际应缴税额 = 应纳所得税额 - 减免所得税额。这是组织最终需要缴纳的税款金额。
16. 第20行“已预缴所得税额”：填报组织在年度内已经预缴的企业所得税金额。
17. 第21行“应补（退）所得税额”：应补（退）所得税额 = 实际应缴税额 - 已预缴所得税额。如果结果为正数，表示需要补缴税款；如果为负数，则表示可以申请退税。
总的来说，民间非营利组织汇算清缴涉及多个表格和复杂的数据填报，需要仔细核对每张表格的数据准确性和逻辑关系。
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木棉老师
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金田老师
05月19日
（扶了扶眼镜，拿起计算器）这事儿得分情况聊，别一刀切！我干会计这么多年，碰到各地政策和公司架构的差异那真是千变万化。给你拆开了说：
一、企业所得税的“独立申报”和“汇总纳税”有啥区别？
1. 分公司是“独立纳税人”吗？
- 如果分公司在税务系统里登记为“独立核算”，比如单独办理了营业执照、税务登记，且没在金三系统中维护成“汇总纳税分支机构”，那它就是独立的企业所得税纳税人，得自己汇算清缴。
- 但如果分公司属于“汇总纳税”范畴（比如跨地区经营备案过），所得税就由总公司统一算账，分公司只负责预缴，年底总公司汇总后分摊税款。
2. 你们沧州公司的分公司属于哪种？
- 如果承德的分公司是独立核算的（比如当地要求必须单独纳税），那它的企业所得税确实要自己申报，和沧州的总公司分开算账。
- 如果分公司只是总公司的分支机构，没单独登记所得税，那理论上应该由总公司汇总纳税，但地方可能卡着不让（比如承德税务局不认可汇总，非要你独立交税）。
二、汇算清缴能不能“各自独立”？关键看政策！
1. 正常情况：汇总纳税更常见
- 总公司和分公司在同一个法人主体下，企业所得税通常是汇总缴纳的。总公司统一计算全年利润，扣除各分公司已预缴的税款，多退少补。
- 例如：沧州总公司赚了1000万，承德分公司亏了200万，总公司汇总后按800万交税，分公司的亏损能抵总公司的利润，整体税负降低。
2. 例外情况：地方政策强行分割
- 有些地方为了抢税源，要求分公司必须独立纳税，甚至不承认汇总资格。比如承德可能规定：“外地企业在本地设的分公司，必须独立申报所得税，不准汇总！”这种情况下，你只能认栽，分开算账。
3. 怎么判断能不能独立申报？
- 查分公司的税务登记类型：如果登记的是“独立核算”，那所得税肯定独立；如果是“非独立核算”，理论上应该汇总，但得看当地是否允许。
- 直接问承德税务局：打电话或去现场，明确问“分公司能不能汇总纳税”？如果答复“不行”，那就得按独立申报处理。
三、分开申报对你们的影响，账要算清楚！
1. 税负可能变高
- 分公司独立纳税的话，亏损不能抵总公司利润，整体税负可能增加。比如总公司赚1000万，分公司亏200万，汇总纳税按800万交税；但分开纳税的话，总公司按1000万交，分公司亏损留以后年度，短期内多交税。
2. 现金流压力大
- 独立申报意味着分公司得先自己预缴所得税，年底再清算，资金被占用更多。而汇总纳税下，总公司可以统一调配资金，预缴更灵活。
3. 操作成本增加
- 分公司得单独做账、申报，财务人手不够的话还得外派或请代理，成本飙升。汇总纳税的话，总公司统一处理，省心省力。
四、老会计的建议：怎么破局？
1. 跟承德税务局死磕
- 如果分公司本应汇总纳税，但地方不让，直接投诉到河北省税务局（比如12366热线），告他们违反跨地区经营政策。现在很多地方不敢明着违规，一投诉就跑。
2. 谈判筹码
- 如果非得分开设账，跟承德谈条件：“独立纳税可以，但工程款支付比例得提上来，或者给我们点税收返还！”否则直接换项目，别被拿捏。
3. 账务处理注意
- 如果必须分开申报，总公司和分公司之间调拨资金时，签好内部协议（比如总公司借款给分公司），避免被认定为抽逃资金或关联交易。
最后总结：能不能各自独立申报，不是你们定的，得看承德税务局咋说的！先摸清分公司的税务登记类型，再跟当地确认汇总资格。如果被逼独立纳税，记得算清楚税负和成本，别当冤大头。会计这行，既要懂账，也得懂怎么跟政策掰手腕！
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