- 内部交易抵消原理：因为甲公司是乙公司的母公司，从合并报表角度看，甲公司将办公楼出租给乙公司属于内部交易，应视同出租业务没有发生。
- 编制抵消分录：
- ①恢复固定资产及相关项目：
- 借：固定资产——原价 1500
- 其他综合收益 75
- 公允价值变动损益 100
- 贷：投资性房地产——成本 1500
- ——公允价值变动 100
- 固定资产——累计折旧 75
- ②抵消内部租赁的收入与费用：
- 借：营业收入 50
- 贷：管理费用 50 （乙公司作为承租方，租金计入管理费用，甲公司作为出租方确认营业收入，合并报表需抵消）
- ③补提折旧：在个别报表中转换为投资性房地产后不再计提折旧，但合并报表应视同固定资产，2×22年下半年应计提折旧。年折旧额为 1500÷50 = 30（万元），下半年折旧额 = 30÷2 = 15（万元），会计分录为：
- 借：管理费用 15
- 贷：固定资产——累计折旧 15
- 内部交易抵消原理：因为甲公司是乙公司的母公司，从合并报表角度看，甲公司将办公楼出租给乙公司属于内部交易，应视同出租业务没有发生。
- 编制抵消分录：
- ①恢复固定资产及相关项目：
- 借：固定资产——原价 1500
- 其他综合收益 75
- 公允价值变动损益 100
- 贷：投资性房地产——成本 1500
- ——公允价值变动 100
- 固定资产——累计折旧 75
- ②抵消内部租赁的收入与费用：
- 借：营业收入 50
- 贷：管理费用 50 （乙公司作为承租方，租金计入管理费用，甲公司作为出租方确认营业收入，合并报表需抵消）
- ③补提折旧：在个别报表中转换为投资性房地产后不再计提折旧，但合并报表应视同固定资产，2×22年下半年应计提折旧。年折旧额为 1500÷50 = 30（万元），下半年折旧额 = 30÷2 = 15（万元），会计分录为：
- 借：管理费用 15
- 贷：固定资产——累计折旧 15
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