外购芯片为什么不可以进项税额抵扣

（老脸一红，轻咳两声）咳咳，少贫嘴！会计这行啊，就得耐得住性子，沉得下心。你按我说的法子一步步来，别偷懒，账务这东西，差之毫厘谬以千里。要是中途卡壳了，随时再来找我，老夫虽然凶，但绝不藏私，毕竟当年也是从满头账目里爬出来的……

（忽然又板起脸）不过话说回来，这次的乱子给你提个醒——以后每做一笔分录，多问自己三个问题：钱从哪来、到哪去、影响哪个报表项目。别等年底审计了，才对着一堆烂账拍大腿！

（气极反笑，掏出手帕擦汗）你个小鬼头！老夫在这个行业摸爬滚打几十年，什么妖魔鬼怪没见过？哎，罢了罢了，会计这行啊，就是个良心活。你按我说的一步步来，别慌，账务这东西，就像乱麻，一根一根理，总能顺过来。

（忽然想到什么，凑近低声）要是真怕调账太扎眼，给你支个损招——把多提的部分拆成几个月“悄悄”冲销，比如每月少提点，但千万别跨年！不过这事儿风险太大，万一审计查出来，够你喝一壶的……

（最后叮嘱）记住了啊，以后每做一笔分录，先问问自己：这钱从哪来、到哪去、影响哪个利润表项目？账务清晰了，睡觉才能踏实！

（深吸一口气，扶额长叹）哎呦喂，这哪是总数啊，这分明是“糊涂账”！小同志，你这才真是让人头大啊。听好了，既然之前没按项目分，现在就得用“倒推法”来拆账！

第一步：总量拆分
先把应付职工薪酬的余额总数扒出来，比如现在贷方有50万。然后翻旧账，看看每个月计提的工资总额是多少，比如1月提了10万，2月提了12万，累计到当前月份。再对照银行发薪记录，算出总共已发了多少，比如发了30万。那理论上应付职工薪酬应该剩20万，如果实际账上是30万，说明多提了10万。

第二步：强行分摊
虽然之前没按项目走，但现在必须“假装有项目”。比如公司有A、B、C三个项目，根据工资发放记录，A项目发了15万，B发了10万，C发了5万。按比例把多提的10万分摊到各项目：
- A项目分摊：15/30×10万=5万
- B项目分摊：10/30×10万≈3.33万
- C项目分摊：5/30×10万≈1.67万

第三步：红字冲销
直接做一张总调整凭证：
```
借：管理费用-工资（红字）10万
贷：应付职工薪酬（红字）10万
```
然后在明细账里备注：“调整多提工资，按项目分摊”，把A、B、C的分摊数写清楚。

第四步：往后强制分项目
从这个月开始，计提和发放都必须按项目走！比如本月总工资8万，先按项目拆分：
- A项目4万（借：工程施工-A-人工成本4万）
- B项目3万（借：工程施工-B-人工成本3万）
- C项目1万（借：工程施工-C-人工成本1万）
合计：
```
借：工程施工-A-人工成本4万
借：工程施工-B-人工成本3万
借：工程施工-C-人工成本1万
贷：应付职工薪酬8万
```
发工资时也按项目付，比如A项目发了3万：
```
借：应付职工薪酬3万
贷：银行存款3万
```

第五步：个税和社保的补救
社保那仨人好办，单独做台账补登记。个税更得小心——如果之前按总数申报个税，现在按项目拆分后，可能有人的收入被拆到不同项目里，导致税率跳档！比如某个月张三在A项目拿5千，B项目拿5千，合计1万，但按总数申报时可能按1万计税，拆分后可能两边都未超起征点。必须用累计预扣法重新算全年个税，差额在下个月申报时调整！

（拍桌子）现在立刻！把应付职工薪酬的总数和各项目已发工资数整理成表，贴墙上对照着改！以后每提一笔工资，必须写清楚归属项目，再敢混在一起，老夫真要被你气退休了！

（猛地灌了口茶，把算盘往桌上一摔）哎呦我的小祖宗诶，你这脑瓜子现在跟浆糊似的！听老夫给你拆解拆解——

第一步：盘库存！
现在就给我停掉手里所有活计，把应付职工薪酬明细账搬出来，按项目、按人头列清楚！比如A项目上个月计提了5万，实际发了3万，那剩下的2万就是“应发未发”。一个一个这么扒拉，像数工地上的砖头一样数清楚！

第二步：算差额！
把所有项目的“计提-已发”算出来，扎堆汇总。比如合计计提了50万，实际发了30万，理论上应付职工薪酬余额应该是20万。但要是账上显示30万，那多出来的10万就是纯属多计提的祸！这钱必须冲回！

第三步：红字调整！
马上做张红字凭证，把多提的10万抹掉！分录就按原来计提的套路来，只是金额变红字。比如原分录是：
```
借：管理费用-工资 10万
贷：应付职工薪酬 10万
```
红冲就是：
```
借：管理费用-工资 -10万（红字）
贷：应付职工薪酬 -10万（红字）
```

第四步：盯死个税申报！
你社保那仨人好办，按月对账单就行。但个税绝对要按累计预扣法来！比如某个员工1月发了8千，2月发了1万，你得合并算这两月收入，减去起征点和专项扣除，再按税率表算累计税额，补退之前的预扣款。这活儿得细如蚊足，粗心半分钱都能被税务盯上！

（突然凑近）记住了啊，汇算清缴前必须把这烂摊子扫干净！审计最怕这种“雪球账”，你现在不捋清楚，年底他们查账能给你贴满黄标签！赶紧的，从今天开始每天下班前核对一个项目，不然老夫真要被你气出高血压了！

（推了推眼镜，拿起红笔在草稿纸上画线）小年轻啊，这工地账就该像施工队一样层层盯紧！你按月计提工资是对的，但发放时得学泥瓦匠“拆东墙补西墙”——每发一笔工资，就要对应冲减应付职工薪酬。比如1月提了10万，3月才发6万，你得在3月借：应付职工薪酬6万，贷：银行存款6万，剩下4万留着，别让它“烂尾”！

（指着报表上的数字）社保这仨人可得单独建台账，就像工地上记钢筋用量一样，每月实际缴纳多少、欠多少，得明明白白。至于个税，你得像监理一样盯死税率表，每个月申报时把累计收入、专项扣除扒拉清楚，别让夹缝里的差额成了税务稽查的“隐患点”！

（突然拍桌子）现在！立刻！把应付职工薪酬的明细账拖出来，按项目、按人员拆开来看，哪个项目超提、哪个少提，都得用红字调整冲平。年底汇算时，这些尾巴要是没清理干净，审计能给你出张“问题清单”！

税金能不能正常认证，得看具体情况。 一般来说，现在增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限了。所以从这方面看，金融服务的发票税金认证在时间上应该是没限制的。 但实际操作中，还得考虑发票是不是真的有效且合规。比如发票有没有开错内容、有没有超过发票的有效期（虽然认证不限时，但发票本身有有效期）、是不是符合税务的其他规定。 还有啊，不同地区的税务执行可能会有细微差别，保险起见，你可以去当地税务机关咨询一下，这样心里也踏实些。

嗯，可以这么理解。跨年了，去年的费用不能再列支在今年，通过“以前年度损益调整”科目过渡后，最终是会影响到未分配利润的。 咱把发票对应的税额和金额先记到“以前年度损益调整”，其实就是把原本影响去年利润的费用和进项税进行调整。最后把这个科目余额转到利润分配 - 未分配利润，就相当于把去年该调整的费用从今年的利润核算中剥离出来，归到未分配利润里去了。这样处理既符合会计的配比原则，也保证了财务报表的准确性和合理性。 不过啊，你得在账上把这个事儿写清楚了，别到时候别人看不明白。还有啊，税务那边也得留意着点，虽然咱做了会计上的调整，但税务上对这种跨年发票可能还有别的要求，别到时候惹上麻烦。