企业所得税汇算清缴涉税的风险包括哪些

企业所得税汇算清缴涉税的风险有哪些?企业所得税汇算清缴存在着一定的风险，也是需要财务会计了解清楚再进行处理防范，那么关于企业所得税汇算清缴涉税的风险有哪些呢，下面小编为大家分享一下具体的内容，希望能够帮到各位小伙伴。如果各位在学习过程中遇到了自己解决不了的问题，都可以来牛账网咨询在线答疑老师，老师将会第一时间为您答疑解惑。

风险点一：向非金融企业借款利息支出的涉税风险

(一)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。《企业所得税法实施条例》

(二)凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。(国税函〔2009〕312号)

(三)企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为2：1。当然能提供相关证明，证明相关交易活动符合独立交易原则的除外。(财税〔2008〕121号)

(四)同期同类贷款利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。(国家税务总局2011年第34号公告)

通过以上相关规定我们发现，对企业发生的相关利息支出，企业所得税是有明确规定的，稍不注意都会存在税收缴纳风险。

风险点二：关联交易不符合独立交易原则的风险

《税收征收管理法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

在关联企业的交易中，往往集团公司与子公司，母公司与子公司之间都会存在一些无偿服务或交易的业务，如：母公司代子公司员工缴纳的社保或住房公积金、母公司给子公司员工发放奖励、母公司无偿给子公司提供办公场所、将资金无偿提供给子公司使用等。

但是，根据《税收征收管理法》相关规定，关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

也就是说，在企业所得税清查时，如果关联企业之间有不符合独立交易原则的业务，是很有可能被稽查补税的风险。

风险点三：企业基础信息表未正确填报的风险

符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。(国家税务总局公告2017年第23号)

(一)对于符合条件的小型微利企业，必须通过企业所得税纳税申报表《企业基础信息表》102所属行业明细代码、103资产总额(万元)、104从业人数、105从事国家非限制和禁止行业的填写进行优惠申报备案。而且必须填报正确，否则无法享受税收优惠。

(二)规定中的条件是指哪些呢?

1、从事国家非限制和禁止行业，参照国家《产业结构调整指导目录》;

2、工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

3、其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元;

4、从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数;

5、从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

6、年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标。

也就是说，符合条件的小型微利企业在进行企业所得税汇算清缴申报时，必须要正确填写企业所得税纳税申报表《企业基础信息表》，同时还应当正确算出企业相关条件指标。否则，是无法享受税收优惠政策的。

风险点四：资产负责表日后事项未正确调整的风险

业务案例：

甲公司2017年12月20日销售一批商品给丙企业，取得收入100万元(不含税，增值税率17%)。甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本80万元。此笔货款到年末尚未收到，甲公司未对应收账款计提坏账准备。

2018年1月18日，由于产品质量问题，本批货物被退回。企业于2018年2月28日完成2017年所得税汇算清缴。公司适用的所得税税率为25%。假设2017年全年销售收入1000万元，销售成本800万元。

风险点五：长期股权投资权益法核算未正确调整的风险

业务案例：

A企业于2017年5月取得B公司45%的股权，支付价款6000万元，取得投资时被投资单位可辨认净资产账面价值为20000万元，A取得B公司股权后，能够对B公司施加重大影响，对该投资采取权益法核算。

风险点六：视同销售未及时、未全面调整的涉税风险

税收是国家经济的重要来源，税务问题是企业的大问题，任何企业都一定要遵守税法纳税。

以上就是小编关于企业所得税汇算清缴涉税的风险包括哪些问题做出的解答，希望各位小伙伴看完以后都能有所收获。好的学习方法+周密的学习计划+持之以恒的坚持=成功的秘诀!如果你想要学习更多关于会计相关知识的，欢迎来牛账网官网解锁更多会计实操及会计考证课程。

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