节税策略：购进扣税法的合理税筹应用

节税策略：购进扣税法的合理税筹应用

购进扣税法概述

购进扣税法，作为一种依据法定扣除项目的购进金额来计算应扣税额和应纳税额的方法，其核心在于本期购入的扣除项目，无论是否投入使用，均会在本期产品计税时纳入扣税范畴。这种方法不仅计税工作简便，而且适应性强，为企业提供了灵活的税务处理空间。

节税策划的核心理由

购进扣税法通过购进即全额抵扣的方式，确保了企业资金不被占用，有效延缓了纳税时间，从而提升了企业的资金流动性。

节税筹划案例分析

案例背景：

甲企业于1月份购进原材料100万元，进项税额为13万元。该批材料经加工后，产品销售单价为100元（不含增值税），月销售量为1000件，销售额为10万元，每月销项税额为1.3万元。但甲企业选择在11月才进行抵扣。

节税前后税负对比：

节税前：

若11月才抵扣，总进项税额为13万元。

1-10月累计交税=1.3×10=13万元。

11月留底税额=13-1.3=11.7万元。

前10个月每月均需缴纳1.3万元税，总计13万元。

实施节税策划：

避税思路：利用购进扣税法，实现购进即全额抵扣，优化企业资金流。

具体操作：自2020年起，采购原材料后立即全额抵扣进项税额。

政策依据：根据税法规定，购进环节的进项税额，无论是否当期投入生产，均可抵扣。

节税后税负计算：

由于采用购进扣税法，1-9月销项税额总计为11.7万元（10万×13%×9），不足以抵扣进项税额13万元。

因此，1-9月无需缴纳增值税。

10月、11月分别缴纳0万元和1.3万元，总计1.3万元。

节税效应显著：

节税前：1-10月每月需缴纳1.3万元税，总计13万元。

节税后：仅11月需缴纳1.3万元税，前期税负大幅减轻。

总结：

虽然节税后总税额未变，但通过购进扣税法的合理应用，企业实现了延迟纳税的效果，有效优化了资金流，降低了前期税负压力。这一节税策略不仅符合税法规定，而且为企业带来了实际的财务效益。

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