财务“垃圾桶”的税务稽查

其他应收款占资产总额 被大家称为财务“垃圾桶”的税务稽查重点

其他应收款/资产总额*100%

其他应收款核算项目及其杂乱，包括各种赔款、罚款、垫付的资金、员工预借差旅费等。通常情况下其他应收款变动不是很大，如果变动较大，甚至出现负数，一般都是异常。

一般预警值低于10%。

税务查核时一般从几点来查核分析：

（1）对应的科目

（2）价外费用的问题（少确认收入风险）

（3）股东、员工借款

（4）企业之间借款

例：比如法人张三跟公司借了款，挂账20万元，年底没有归还，也没有用于生产经营，那么就要按照分红来缴纳20%个税，

再比如甲公司资金较为充足，把钱借给乙公司，签订了借款合同，甲公司把该项借款挂在其他应收款，可能关系比较好也没有收取利息，但是根据最新规定财税2016 36号文，有可能要视同销售，缴纳增值税。

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