作为一名老会计，对于建筑企业出口货物同时出口技术指导服务且合同分开签是否免税的问题，需要根据具体情况和相关税收政策来判断。以下是我对该问题的详细分析：
### 一、出口货物的免税情况
根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）规定，出口企业出口货物，除另有规定外，一般实行免征和退还增值税政策。这意味着，如果建筑企业单纯出口货物，通常是可以享受免税政策的。
### 二、出口技术指导服务的免税情况
对于技术指导服务，其是否免税取决于服务的性质以及是否符合相关税收优惠政策。一般来说，如果技术指导服务属于营改增范围内的现代服务业，并且符合跨境应税行为免税的条件（如服务提供方和接受方均为境外单位或个人，且完全发生在境外等），则可能享受免税政策。然而，需要注意的是，并非所有技术指导服务都能享受免税待遇。
### 三、合同分开签的影响
当建筑企业出口货物和出口技术指导服务的合同分开签订时，这可能会对税务处理产生一定影响。但关键在于每项业务本身是否符合免税条件，而非合同是否分开签订。只要每项业务都符合相应的免税政策，即使合同分开签订，也可以分别享受免税待遇。
### 四、综合判断
对于建筑企业同时出口货物和技术指导服务的情况，需要分别评估货物出口和技术指导服务是否符合免税条件。如果两者均符合免税政策，则无论合同是否分开签订，都可以享受免税待遇。但需要注意的是，具体的税务处理还需根据当地税务机关的具体要求和操作流程来确定。
综上所述，建筑企业出口货物同时出口技术指导服务且合同分开签是否免税，不能一概而论。需要分别评估货物出口和技术指导服务是否符合免税条件，并遵循当地税务机关的具体要求和操作流程进行税务处理。如有不确定之处，建议咨询专业税务人员或当地税务机关以获取准确信息。
作为一名老会计，对于建筑企业出口货物同时出口技术指导服务且合同分开签是否免税的问题，需要根据具体情况和相关税收政策来判断。以下是我对该问题的详细分析：
一、出口货物的免税情况
根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）规定，出口企业出口货物，除另有规定外，一般实行免征和退还增值税政策。这意味着，如果建筑企业单纯出口货物，通常是可以享受免税政策的。
二、出口技术指导服务的免税情况
对于技术指导服务，其是否免税取决于服务的性质以及是否符合相关税收优惠政策。一般来说，如果技术指导服务属于营改增范围内的现代服务业，并且符合跨境应税行为免税的条件（如服务提供方和接受方均为境外单位或个人，且完全发生在境外等），则可能享受免税政策。然而，需要注意的是，并非所有技术指导服务都能享受免税待遇。
三、合同分开签的影响
当建筑企业出口货物和出口技术指导服务的合同分开签订时，这可能会对税务处理产生一定影响。但关键在于每项业务本身是否符合免税条件，而非合同是否分开签订。只要每项业务都符合相应的免税政策，即使合同分开签订，也可以分别享受免税待遇。
四、综合判断
对于建筑企业同时出口货物和技术指导服务的情况，需要分别评估货物出口和技术指导服务是否符合免税条件。如果两者均符合免税政策，则无论合同是否分开签订，都可以享受免税待遇。但需要注意的是，具体的税务处理还需根据当地税务机关的具体要求和操作流程来确定。
综上所述，建筑企业出口货物同时出口技术指导服务且合同分开签是否免税，不能一概而论。需要分别评估货物出口和技术指导服务是否符合免税条件，并遵循当地税务机关的具体要求和操作流程进行税务处理。如有不确定之处，建议咨询专业税务人员或当地税务机关以获取准确信息。
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小智老师
回复
竹子老师
2025年05月08日
针对你提出的问题，以下是具体的建议和操作步骤：
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一、关于报销打款问题
1. 打款方式：
- 如果是企业员工（人力）垫付了客户机票费用，报销时应当将款项直接支付给员工个人账户（如银行转账或现金），而非支付给客户。
- 注意：需通过公司对公账户转账，避免私人账户往来，以确保资金流向清晰可追溯。
2. 合规性要求：
- 打款时需备注清楚用途（如“报销客户差旅费-张三垫付”），并留存转账凭证作为账务依据。
- 如果员工使用个人账户代付，需签订《委托付款协议》，明确代付性质，避免税务风险。
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二、关于行程单与客户姓名的问题
1. 行程单的合规性：
- 航空运输电子客票行程单是合法的报销凭证，但需注意：
- 抬头为客户个人姓名：行程单属于客户名下，企业直接用于报销可能存在税务风险（详见下文税务处理）。
- 解决方案：若员工垫付时以企业名义购买机票，行程单抬头应为企业名称；若已开具为客户姓名，需补充说明文件（如《情况说明》），明确该费用为企业业务支出。
2. 账务处理建议：
- 会计科目：建议计入“销售费用——业务招待费”或“销售费用——差旅费”，具体根据业务性质判断。
- 凭证附件：需附上以下材料：
- 员工垫付的支付凭证（如转账记录、收款确认）；
- 客户签名的《费用确认单》或《报销审批单》；
- 行程单复印件（需员工签字注明“与原件一致”）。
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三、税务处理与风险提示
1. 增值税抵扣风险：
- 行程单抬头为客户个人，属于“个人消费”，企业无法用于增值税进项税额抵扣（即使取得专用发票也需符合税法规定场景）。
- 建议：直接按全额费用化处理，不进行抵扣。
2. 企业所得税税前扣除：
- 根据《企业所得税法》，与客户相关的招待、差旅费用需满足以下条件方可税前扣除：
- 真实发生、与经营活动相关；
- 非个人消费性质（需证明属于业务推广或客户维护）；
- 取得合法凭证（行程单+补充说明文件）。
- 风险点：若税务部门认定属于“与收入无关的支出”，可能面临纳税调增风险。
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四、操作步骤总结
1. 员工报销流程：
- 员工提交：行程单复印件、支付凭证、情况说明（注明“代付客户XX差旅费”）；
- 财务审核：核对业务真实性、票据合规性；
- 打款：通过企业账户转账至员工个人账户，备注用途；
- 账务处理：
```
借：销售费用——业务招待费（或差旅费）
贷：银行存款
```
2. 风险规避措施：
- 尽量以企业名义购买机票，行程单抬头为企业；
- 与客户签订《服务协议》或补充条款，明确差旅费用承担方；
- 保留与客户沟通记录（如邮件、微信）作为业务相关性的辅助证明。
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五、替代方案（如已开具客户姓名）
若行程单已为客户个人姓名，可通过以下方式降低风险：
1. 与客户协商，由客户出具《委托付款书》，声明费用由企业承担；
2. 在报销凭证中附《情况说明》，解释业务背景及费用归属；
3. 未来采购时优先选择可开具企业名称的票据（如通过企业账户直接购票）。
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最终建议：严格遵循“业务真实、票据合规、资金清晰”原则，避免因凭证瑕疵引发税务争议。如金额较大或税务风险较高，可咨询专业税务机构进一步优化方案。
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