虚开发票的计算方法主要依据发票类型和虚开行为的具体情形，以下是结合法律和实务的总结：
### 一、虚开金额的计算基础
1. 增值税专用发票
虚开金额 = 发票注明的销售额 + 对应增值税额（税率通常为13%或9%）。
例如：虚开专用发票金额100万元（税率13%），则虚开金额为100万 + 13万 = 113万元。
2. 普通发票
虚开金额 = 发票注明的销售金额（不含税额）。
例如：虚开普通发票金额50万元，则虚开金额为50万元。
### 二、税款损失的计算逻辑
虚开发票的核心危害是破坏税收征管秩序，因此司法实践中重点计算虚开的税款数额或实际造成的国家税款损失。具体规则如下：
1. 简单虚开情形
- 仅虚开销项发票：犯罪数额 = 虚开的销项税额。
例如：虚开销项发票金额100万元（税率13%），则虚开税额为13万元。
- 仅虚开进项发票：犯罪数额 = 虚开的进项税额。
例如：虚开进项发票金额80万元（税率13%），则虚开税额为10.4万元。
2. 复合虚开情形
若行为人既虚开销项又虚开进项（如无实际经营时），犯罪数额 = 销项税额 + 进项税额。
例如：虚开销项100万元（税额13万）并虚开进项80万元（税额10.4万），则合计虚开税额23.4万元。
3. 税款损失的认定
国家税款损失 = 受票方实际抵扣的虚开税额。
例如：乙公司取得甲公司虚开的13万元税额发票并抵扣，导致国家少收13万元税款，则损失为13万元。若乙公司未抵扣，则损失为0。
### 三、特殊情形的处理
1. 混开（部分真实交易+部分虚开）
犯罪数额仅限虚开部分，需扣除真实交易对应的税额。
例如：总开票100万元，其中60万元为真实交易，40万元虚开，则虚开金额为40万元 + 对应税额（如税率13%则为5.2万），合计45.2万元。
2. 红字发票冲抵
若后续开具红字发票冲减虚开税额，冲减部分应从损失中扣除。
例如：虚开税额15万元，后冲减5万元，则实际损失为10万元。
3. 无法核实抵扣情况
若受票方抵扣情况不明（如企业注销），按“疑罪从无”原则不计入损失。
### 四、法律后果的金额标准
根据司法解释：
- 入刑门槛：虚开税款数额1万元以上，或导致国家税款被骗取5000元以上。
- “数额较大”：虚开税款10万元以上，或导致国家税款被骗取5万元以上。
- “数额巨大”：虚开税款50万元以上，或导致国家税款被骗取30万元以上。
- “数额特别巨大”：虚开税款100万元以上，或造成国家税款损失50万元以上且无法追回。
### 五、实务中的关键点
1. 主观故意：需证明行为人明知无真实交易仍开具发票。
2. 因果关系：虚开行为与国家税款损失需存在直接关联。
3. 证据要求：需核查发票抵扣记录、资金流向等，避免“客观不能抵扣”的误判。
总结：虚开发票的计算需结合发票类型、虚开方式及实际抵扣情况，核心是量化对国家税收的损失。建议遇到具体案例时，详细核查交易真实性、抵扣记录及红字冲抵情况，避免简单累加票面金额。
虚开发票的计算方法主要依据发票类型和虚开行为的具体情形，以下是结合法律和实务的总结：
一、虚开金额的计算基础
1. 增值税专用发票
虚开金额 = 发票注明的销售额 + 对应增值税额（税率通常为13%或9%）。
例如：虚开专用发票金额100万元（税率13%），则虚开金额为100万 + 13万 = 113万元。
2. 普通发票
虚开金额 = 发票注明的销售金额（不含税额）。
例如：虚开普通发票金额50万元，则虚开金额为50万元。
二、税款损失的计算逻辑
虚开发票的核心危害是破坏税收征管秩序，因此司法实践中重点计算虚开的税款数额或实际造成的国家税款损失。具体规则如下：
1. 简单虚开情形
- 仅虚开销项发票：犯罪数额 = 虚开的销项税额。
例如：虚开销项发票金额100万元（税率13%），则虚开税额为13万元。
- 仅虚开进项发票：犯罪数额 = 虚开的进项税额。
例如：虚开进项发票金额80万元（税率13%），则虚开税额为10.4万元。
2. 复合虚开情形
若行为人既虚开销项又虚开进项（如无实际经营时），犯罪数额 = 销项税额 + 进项税额。
例如：虚开销项100万元（税额13万）并虚开进项80万元（税额10.4万），则合计虚开税额23.4万元。
3. 税款损失的认定
国家税款损失 = 受票方实际抵扣的虚开税额。
例如：乙公司取得甲公司虚开的13万元税额发票并抵扣，导致国家少收13万元税款，则损失为13万元。若乙公司未抵扣，则损失为0。
三、特殊情形的处理
1. 混开（部分真实交易+部分虚开）
犯罪数额仅限虚开部分，需扣除真实交易对应的税额。
例如：总开票100万元，其中60万元为真实交易，40万元虚开，则虚开金额为40万元 + 对应税额（如税率13%则为5.2万），合计45.2万元。
2. 红字发票冲抵
若后续开具红字发票冲减虚开税额，冲减部分应从损失中扣除。
例如：虚开税额15万元，后冲减5万元，则实际损失为10万元。
3. 无法核实抵扣情况
若受票方抵扣情况不明（如企业注销），按“疑罪从无”原则不计入损失。
四、法律后果的金额标准
根据司法解释：
- 入刑门槛：虚开税款数额1万元以上，或导致国家税款被骗取5000元以上。
- “数额较大”：虚开税款10万元以上，或导致国家税款被骗取5万元以上。
- “数额巨大”：虚开税款50万元以上，或导致国家税款被骗取30万元以上。
- “数额特别巨大”：虚开税款100万元以上，或造成国家税款损失50万元以上且无法追回。
五、实务中的关键点
1. 主观故意：需证明行为人明知无真实交易仍开具发票。
2. 因果关系：虚开行为与国家税款损失需存在直接关联。
3. 证据要求：需核查发票抵扣记录、资金流向等，避免“客观不能抵扣”的误判。
总结：虚开发票的计算需结合发票类型、虚开方式及实际抵扣情况，核心是量化对国家税收的损失。建议遇到具体案例时，详细核查交易真实性、抵扣记录及红字冲抵情况，避免简单累加票面金额。
更多
（0/9）
