不动产进项税一次抵扣（12问）

不动产进项税一次抵扣（12问）

1.2019年4月后取得不动产或不动产在建工程的进项税额可以一次性抵扣么？

答：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

2.不动产或者不动产在建工程的进项税额如何一次性抵扣?（海南税务）

答：不动产一次性抵扣的政策，主要包括以下两方面内容：

(一)2019年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期，一次性予以抵扣;

(二)2019年4月1日前购入的不动产，还没有抵扣的进项税额的40%部分，从2019年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣。

纳税人将待抵扣的不动产进项税额转入抵扣时，需要一次性全部转入。

3.2019年4月份购入不动产或不动产在建工程，取得的增值税进项税额，是否需要分2年抵扣？（湖北税务）

不需要。自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣，在取得进项税额的当期一次性抵扣。

4.2019年4月前取得不动产还未抵扣的进项税额可以继续抵扣么？

答：可以自2019年4月所属期起从销项税额中抵扣。

5.我单位2019年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣，我单位能否在2019年4月所属期抵扣剩余的30%，在5月所属期抵扣剩余的10%？

答：不可以。纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%，自2019年4月所属期起，只能一次性转入进项税额进行抵扣。

6.我单位2019年4月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额还需要分两年抵扣吗？

答：不需要，自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣，而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额。

7.我单位2018年6月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，购入写字楼的不动产进项税额在2018年7月申报抵扣了60%，在今年哪个月份就能够申报抵扣剩下的40%？

答：尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

8.我单位2019年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，当前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣，我单位能否在2019年8月申报抵扣剩下的40%不动产进项税额。

答：可以，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起，增值税一般纳税人自行选择申报月份从销项税额中抵扣。

9.我单位2019年4月对原有厂房进行修缮改造，增加不动产原值超过50%，为本次修缮购进的材料、设备、中央空调等进项税额，还需要分两年抵扣吗？

答：不需要，自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣。

10.自2019年4月起，纳税人已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，进项税额如何处理？

答：纳税人须计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减。

不得抵扣的进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% 

11.自2019年4月起，纳税人取得不动产时按规定不得抵扣进项税额，后发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，如何处理？

答：取得时不得抵扣进项税额的不动产转变用途而用于可抵扣项目的，在改变用途的次月可计算抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100% 

12.不动产进项税额如何申报抵扣？（湖北税务）

（一）纳税人取得不动产及不动产在建工程的可抵扣进项税额，应根据合法有效的增值税扣税凭证分别填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”和“（二）其他扣税凭证”对应栏次。同时，应将其合计数填入第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”。

（二）前期因政策规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可以自4月税款所属期起，将2019年3月税款所属期原《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，一次性全额填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。

（三）纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》8b栏“其他”、“税额”栏次。