对于留抵税额被抵扣以后的做账问题，我可以提供以下指导：
### 一、基本概念理解
留抵税额：是指纳税人当期进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额。这部分税额在正常情况下可以用于后续期间的抵扣。
### 二、留抵税额被抵扣后的做账方法
#### 1. 记录留抵税额
当企业购进货物或接受劳务并支付增值税时，如果形成留抵税额，应首先在会计账簿中记录这一事项。通常，这会在“应交税费”科目下设置“应交增值税（留抵税额）”明细科目进行核算。
例如，假设某企业在2023年5月购买了一批原材料，取得了一张增值税专用发票，票面金额为100万元，税率为13%，则进项税额为13万元。如果当月销项税额为10万元，那么形成的留抵税额为3万元。此时，会计分录如下：
- 借：原材料 100万元
应交税费——应交增值税（进项税额） 13万元
- 贷：银行存款 113万元
- 同时，将留抵税额3万元转入“应交税费——应交增值税（留抵税额）”科目：
- 借：应交税费——应交增值税（留抵税额） 3万元
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3万元（注意：此处“进项税额转出”并非实际转出，而是用于调整进项税额与留抵税额的关系）
#### 2. 后续抵扣处理
在后续期间，当销项税额大于进项税额时，企业可以优先使用留抵税额进行抵扣。此时，应冲减“应交税费——应交增值税（留抵税额）”明细科目，同时减少应缴纳的增值税额。
例如，假设该企业在2023年6月实现销项税额15万元，进项税额为10万元，且没有新的留抵税额形成。那么，该企业可以使用上月留下的3万元留抵税额进行抵扣。此时，会计分录如下：
- 借：应收账款等 （根据销售情况）
- 贷：主营业务收入等
应交税费——应交增值税（销项税额） 15万元
- 同时，进行抵扣处理：
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 10万元
- 借：应交税费——应交增值税（留抵税额） -3万元（即冲减3万元）
- 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12万元（即15万元-10万元-3万元）
- 然后，将“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目的余额转入“应交税费——未交增值税”科目：
- 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12万元
- 贷：应交税费——未交增值税 12万元
#### 3. 报表披露
企业应在财务报表中适当披露留抵税额的信息，以便投资者、债权人等利益相关者了解企业的税务状况。这通常会在资产负债表的“其他流动资产”或类似项目中列示。
### 三、注意事项
1. 合规性：企业在处理留抵税额时，应严格遵守税法规定，确保账务处理的合规性。
2. 记录准确性：企业应确保会计账簿中留抵税额的记录准确无误，以便后续抵扣和报表披露。
3. 政策变动关注：税法政策可能随时变动，企业应密切关注相关政策的变化，以便及时调整账务处理策略。
通过以上步骤和方法，企业可以正确处理留抵税额被抵扣以后的做账问题。
对于留抵税额被抵扣以后的做账问题，我可以提供以下指导：
一、基本概念理解
留抵税额：是指纳税人当期进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额。这部分税额在正常情况下可以用于后续期间的抵扣。
二、留抵税额被抵扣后的做账方法
# 1. 记录留抵税额
当企业购进货物或接受劳务并支付增值税时，如果形成留抵税额，应首先在会计账簿中记录这一事项。通常，这会在“应交税费”科目下设置“应交增值税（留抵税额）”明细科目进行核算。
例如，假设某企业在2023年5月购买了一批原材料，取得了一张增值税专用发票，票面金额为100万元，税率为13%，则进项税额为13万元。如果当月销项税额为10万元，那么形成的留抵税额为3万元。此时，会计分录如下：
- 借：原材料 100万元
应交税费——应交增值税（进项税额） 13万元
- 贷：银行存款 113万元
- 同时，将留抵税额3万元转入“应交税费——应交增值税（留抵税额）”科目：
- 借：应交税费——应交增值税（留抵税额） 3万元
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3万元（注意：此处“进项税额转出”并非实际转出，而是用于调整进项税额与留抵税额的关系）
# 2. 后续抵扣处理
在后续期间，当销项税额大于进项税额时，企业可以优先使用留抵税额进行抵扣。此时，应冲减“应交税费——应交增值税（留抵税额）”明细科目，同时减少应缴纳的增值税额。
例如，假设该企业在2023年6月实现销项税额15万元，进项税额为10万元，且没有新的留抵税额形成。那么，该企业可以使用上月留下的3万元留抵税额进行抵扣。此时，会计分录如下：
- 借：应收账款等 （根据销售情况）
- 贷：主营业务收入等
应交税费——应交增值税（销项税额） 15万元
- 同时，进行抵扣处理：
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 10万元
- 借：应交税费——应交增值税（留抵税额） -3万元（即冲减3万元）
- 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12万元（即15万元-10万元-3万元）
- 然后，将“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目的余额转入“应交税费——未交增值税”科目：
- 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12万元
- 贷：应交税费——未交增值税 12万元
# 3. 报表披露
企业应在财务报表中适当披露留抵税额的信息，以便投资者、债权人等利益相关者了解企业的税务状况。这通常会在资产负债表的“其他流动资产”或类似项目中列示。
三、注意事项
1. 合规性：企业在处理留抵税额时，应严格遵守税法规定，确保账务处理的合规性。
2. 记录准确性：企业应确保会计账簿中留抵税额的记录准确无误，以便后续抵扣和报表披露。
3. 政策变动关注：税法政策可能随时变动，企业应密切关注相关政策的变化，以便及时调整账务处理策略。
通过以上步骤和方法，企业可以正确处理留抵税额被抵扣以后的做账问题。
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