你好，站在集团角度，存货成本是 80 万，可变现净值 90 万（未发生减值）， 需抵销子公司个别报表多提的跌价准备 10 万，抵销跌价准备后，集团角度存货账面价值回到 90 万，计税基础仍为 100 万，可抵扣暂时性差异变为 10 万（100-90），相比初始的 20 万差异，减少了 10 万。初始确认的可抵扣差异是 20 万（对应递延所得税资产 5 万），抵销跌价准备后，可抵扣差异缩小为 10 万， 意味着之前多确认的递延所得税资产需要转回（因为差异减少了）。第二题也是一样的，20×7 年确认的递延所得税资产 125 万元，对应 内部交易虚增 500 万元 产生的可抵扣差异。但 20×8 年合并抵销跌价准备后，这部分差异的影响被 消化，跌价准备抵销相当于让合并层面差异回归合理），所以需要转回前期确认的递延所得税资产
你好，站在集团角度，存货成本是 80 万，可变现净值 90 万（未发生减值）， 需抵销子公司个别报表多提的跌价准备 10 万，抵销跌价准备后，集团角度存货账面价值回到 90 万，计税基础仍为 100 万，可抵扣暂时性差异变为 10 万（100-90），相比初始的 20 万差异，减少了 10 万。初始确认的可抵扣差异是 20 万（对应递延所得税资产 5 万），抵销跌价准备后，可抵扣差异缩小为 10 万， 意味着之前多确认的递延所得税资产需要转回（因为差异减少了）。第二题也是一样的，20×7 年确认的递延所得税资产 125 万元，对应 内部交易虚增 500 万元 产生的可抵扣差异。但 20×8 年合并抵销跌价准备后，这部分差异的影响被 消化，跌价准备抵销相当于让合并层面差异回归合理），所以需要转回前期确认的递延所得税资产
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