在账务处理中，发放工资时仅附上银行付款凭证而没有工资表，这种做法并不完全合规。以下是我的分析：
1. 会计凭证的完整性要求：根据会计准则，会计凭证需要真实、完整地反映经济业务的内容。工资发放涉及多个环节和多项明细，仅凭银行付款凭证无法全面体现这些信息。银行付款凭证只能证明款项已经支付，但无法展示工资的具体构成，如基本工资、奖金、津贴、扣款等。
2. 内部控制和风险管理：工资表是内部审计和外部审计的重要依据。没有工资表，审计人员无法核实每位员工的工资明细，增加了审计风险。此外，工资表也是公司内部控制的一部分，能够确保工资发放的透明性和准确性。
3. 税务合规性：税务机关在核查企业工资支出时，通常要求提供详细的工资表。工资表能够证明企业工资支出的真实性和合理性，避免税务风险。如果仅凭银行付款凭证，可能无法满足税务机关的要求。
4. 员工权益保障：工资表不仅是财务凭证，也是员工了解自己工资构成的重要工具。根据《劳动法》和相关规定，员工有权知道自己的工资明细。省略工资表可能影响员工的知情权，甚至引发劳动纠纷。
5. 实际操作中的建议：虽然银行付款凭证是必要的，但工资表同样不可或缺。工资表应作为原始凭证附在记账凭证后，以确保账务处理的完整性和合规性。对于小型企业，即使规模较小，也应遵守相关会计法规和税务规定，保留工资表以备核查。
综上所述，发放工资时仅附上银行付款凭证而没有工资表的做法存在诸多风险，不建议采用。企业应确保工资发放的账务处理完整、合规，以降低审计和税务风险，同时保障员工权益。
在账务处理中，发放工资时仅附上银行付款凭证而没有工资表，这种做法并不完全合规。以下是我的分析：
1. 会计凭证的完整性要求：根据会计准则，会计凭证需要真实、完整地反映经济业务的内容。工资发放涉及多个环节和多项明细，仅凭银行付款凭证无法全面体现这些信息。银行付款凭证只能证明款项已经支付，但无法展示工资的具体构成，如基本工资、奖金、津贴、扣款等。
2. 内部控制和风险管理：工资表是内部审计和外部审计的重要依据。没有工资表，审计人员无法核实每位员工的工资明细，增加了审计风险。此外，工资表也是公司内部控制的一部分，能够确保工资发放的透明性和准确性。
3. 税务合规性：税务机关在核查企业工资支出时，通常要求提供详细的工资表。工资表能够证明企业工资支出的真实性和合理性，避免税务风险。如果仅凭银行付款凭证，可能无法满足税务机关的要求。
4. 员工权益保障：工资表不仅是财务凭证，也是员工了解自己工资构成的重要工具。根据《劳动法》和相关规定，员工有权知道自己的工资明细。省略工资表可能影响员工的知情权，甚至引发劳动纠纷。
5. 实际操作中的建议：虽然银行付款凭证是必要的，但工资表同样不可或缺。工资表应作为原始凭证附在记账凭证后，以确保账务处理的完整性和合规性。对于小型企业，即使规模较小，也应遵守相关会计法规和税务规定，保留工资表以备核查。
综上所述，发放工资时仅附上银行付款凭证而没有工资表的做法存在诸多风险，不建议采用。企业应确保工资发放的账务处理完整、合规，以降低审计和税务风险，同时保障员工权益。
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曦月老师
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希文老师
07月07日
作为一名经验丰富的老会计，处理印花税为负数的情况需要谨慎和准确。以下是一些建议步骤来帮助你调整账目，将负数冲回变为整数：
一、分析原因
首先，要明确印花税出现负数的原因。常见情况包括：
1. 多计提：之前会计期间计提的印花税过多，导致实际缴纳时出现负数。
2. 错误申报：在税务申报过程中，由于计算错误或理解偏差，导致多报了印花税。
3. 税务调整：税务机关进行税务检查或审计后，要求企业调整税额，可能导致印花税出现负数。
二、调整方法
根据不同的原因，可以采取以下相应的调整方法：
1. 补计提印花税：如果印花税显示为负数，说明之前计提的税额不足，需要补计提。具体的会计分录为：借：税金及附加；贷：应交税费-应交印花税。
2. 直接冲减当期损益：如果印花税负数是由于之前没有计提而直接支付导致的，且不属于前期重大差错，可以直接在当期损益中冲减。具体分录为：借：税金及附加；贷：应交税费-应交印花税。
3. 使用以前年度损益调整：如果印花税负数涉及到以前年度的会计处理，可以使用“以前年度损益调整”科目进行调整。具体分录为：借：以前年度损益调整；贷：应交税金-应交印花税。接着，将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配：借：利润分配-未分配利润；贷：以前年度损益调整。
4. 红冲管理费用中的印花税：如果印花税已经在管理费用中进行了红冲，则不需要再进行额外的会计处理，只需在月末结转损益即可。具体操作是，在管理费用中冲减之前错误的印花税分录，并在月末进行损益结转。
三、注意事项
1. 准确性：在进行任何调整之前，务必确保数据的准确性。仔细核对之前的计提、申报和缴纳记录，确保调整金额的正确性。
2. 合规性：所有调整都应符合税法规定和会计准则的要求。避免因为不当调整而引发税务风险或财务风险。
3. 沟通：如果涉及税务调整或不确定的情况，及时与税务机关沟通，获取专业指导和帮助。
4. 文档记录：保留所有相关的凭证和文档记录，以便日后审计或检查时能够提供完整的财务记录。
四、示例
假设某企业发现上月计提的印花税过多，导致本月印花税出现负数。具体调整步骤如下：
1. 分析原因：确定是因为上月多计提了印花税。
2. 调整方法：选择直接冲减当期损益的方法进行调整。
3. 会计分录：
- 借：税金及附加（红字）
- 贷：应交税费-应交印花税（红字）
通过以上步骤，可以将印花税的负数冲回变为整数，确保财务报表的准确性和合规性。
曦月老师
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希文老师
07月07日
作为一名老会计，对于抵扣发票和税务处理方面的问题还是比较熟悉的。下面我就给你详细说一说：
一、查看抵扣发票及判断是否需要交税的方法
- 电子税务局查询：登录电子税务局后，进入“发票管理”模块，选择“进项发票查询”。在此页面，可以看到所有已上传的进项发票列表。每张发票的状态会明确显示，例如“已认证”或“未认证”。如果发票显示为“已认证”，则表示该发票已经通过税务机关的验证，并且可以在当期进行税额抵扣。应纳税额 = 销项税额 - 进项税额，其中进项税额即为已认证发票中的税额总和。
- 增值税纳税申报表查看：在申报表中直接看数字有多少留抵数，看上月增值税纳税申报表的主表，期末留抵数一栏的数字就是。如果在账上看，在会计科目的“应缴税费 - 应交增值税”的二级科目余额数既是（有留抵数，肯定是借方余额）。增值税都是按月申报的，如果忘记了看一下上月申报表中第20行“期末留底税额”就可以了。
二、留抵税额的处理及影响
- 留抵税额的形成：当企业当期的进项税额大于销项税额时，就会形成留抵税额。这部分税额可以结转至以后期间，用于抵扣未来的销项税额。
- 对纳税的影响：留抵税额本身不需要单独缴纳税款，但它会影响企业未来期间的应纳税额。在计算未来期间的应纳税额时，需要将当期的销项税额减去进项税额和上期留抵税额。如果计算结果为负数，则形成新的留抵税额；如果为正数，则需要缴纳相应的税款。
- 账务处理：月底进项税额大于销项税额时，不进行账务处理，直接作为留抵税额。上期留底不影响会计分录，只是月末结转应交税费时会有两种结果。首先要计算是否需要交税，先要查看明细账上的销项税、进项税和留底数。本月销项税减去本月进项税与上期留底进项税等于本期应交增值税。负数就不用交税，不用做账务处理，继续做为下一个月的留底税额。
总之，作为老会计，我深知税务处理的重要性和复杂性。希望以上解答能够帮到你，如果还有其他问题，欢迎随时提问！
曦月老师
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希文老师
07月07日
开专票本身通常不需要交印花税，但以下情况需注意：
- 存在购销合同时：如果签订购销合同，无论是否开具专票，都应按购销合同金额的0.3‰缴纳印花税。比如，企业签订了一份采购原材料的购销合同，合同金额100万元，即使后续开具专票，仍需按100万×0.3‰ = 300元缴纳印花税。
- 未签合同但有具有合同效力凭证时：若没有签订书面购销合同，但有具有合同效力的订单等凭证，也需按规定缴纳印花税。例如，企业通过电子订单采购一批货物，订单明确了货物名称、数量、价格等关键条款，且双方认可其效力，此时虽未签合同，但仍需以订单所载金额为计税依据缴纳印花税。
- 特殊业务或地区规定时：某些特殊业务或特定地区可能有特殊规定。比如，在一些地区，对于不动产租赁业务，签订租赁合同且开具专票的，除按租赁合同缴纳印花税外，可能还涉及其他相关税费。或者对于一些特定行业的特定交易，当地税务机关可能有额外的印花税征收要求。
总之，不能仅仅依据是否开具专票来判断是否需要缴纳印花税，而要综合考虑是否存在应税凭证以及相关的具体规定。
淼淼老师
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曦**师
06月26日
那情况相对会好一些，不过仍有不少需要注意的地方。
### 一、可能存在的情况及应对
1. 税局的看法
- 虽然资料不齐全的没有申报，但税局在核查时发现这一问题，可能会认为企业在出口业务管理上存在漏洞。因为即使没申报，这些业务本质上还是属于出口退税相关业务范畴，资料不全反映出企业对业务合规性的重视程度不够。
- 税局可能会要求企业解释为何这些业务资料不齐全，是否在准备过程中或者是否存在其他潜在问题导致资料无法完整收集。
2. 补救措施
- 整理资料：
- 尽快对这些未申报业务的资料进行梳理。明确缺失的部分，然后积极收集补齐。例如，如果是报关单缺失，要及时与报关行或者海关部门联系获取；如果是增值税专用发票等财务凭证缺失，要和供应商沟通补开发票或者提供相应复印件并加盖公章（如果符合规定的话）。
- 完善制度：
- 建立健全出口业务资料管理制度。对于每一笔出口业务，从合同签订、货物采购、报关出口到收款等各个环节，明确资料收集的责任人。比如，业务部门负责收集合同、运输单据等，财务部门负责收集发票等财务相关资料。并且设置资料审核环节，在申报前确保资料完整、准确。
- 沟通解释：
- 主动向税局说明情况。诚恳地表示这些业务由于内部管理还在完善过程中，所以资料没有齐全，并且强调没有申报也是出于对资料完整性的考量。同时告知税局企业正在积极整改，预计补齐资料的时间，争取税局的理解和认可。
### 二、后续申报注意事项
1. 严格审核资料：
- 在以后进行出口退税申报之前，要对相关资料进行严格的内部审核。可以制定一个资料清单核对表，按照税局要求逐一核对报关单、增值税专用发票、出口收汇核销单（如果适用）等重要资料是否完整、真实、有效。
2. 加强培训：
- 对涉及出口业务的各部门人员进行培训，包括业务人员、财务人员等。让他们了解出口退税申报的要求和资料收集的重要性，避免因为人员业务不熟悉而导致资料缺失的情况再次发生。
虽然这些资料不齐全的业务没有申报，但税局实地核查发现问题后，企业还是要积极对待，通过完善资料、加强管理和沟通来解释情况，降低潜在的风险。
曦月老师
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希文老师
07月07日
这种情况下，印花税的缴纳与否需要分情况来看：
采购方面
- 未开票但有实际采购业务：如果采购业务已经发生，只是没有开具发票，那么从印花税的角度来看，只要存在真实的采购合同或具有合同效力的协议（如订单等），且该合同属于应税凭证范畴，就需要按规定缴纳印花税。应税凭证是指合同或者具有合同性质的凭证，包括购销合同等。即使没有开票，但如果有书面的采购合同，就应以合同所载的金额为计税依据缴纳印花税；如果没有签订书面合同，但有具有合同效力的订单等，也应按相关规定缴纳印花税。
- 特殊情况：如果采购业务既没有签订合同，也没有其他具有合同效力的凭证，只是口头约定或实际发生了货物的交接，这种情况在税收实践中较难界定是否需要缴纳印花税。但从严格意义上来说，印花税是对书立、领受应税凭证的行为征税，没有应税凭证则原则上不需要缴纳印花税。不过，税务机关可能会根据实际情况进行判断和核定，企业仍需关注当地税务机关的具体规定和解释。
销售方面
- 未开票但有实际销售业务：与采购类似，对于销售业务，如果已经发生但未开票，只要有销售合同或具有合同效力的协议，就需要以合同所载金额为计税依据缴纳印花税。如果没有签订合同，但有订单等具有合同效力的凭证，也应按相关规定缴纳印花税。
- 注意事项：同样是没有合同和具有合同效力凭证的情况，虽然理论上可能不需要缴纳印花税，但在实际税务处理中，企业应谨慎对待。如果税务机关认为企业存在应税行为但未缴纳印花税，可能会要求企业进行补缴，并可能会加收滞纳金等。因此，企业应尽量保留相关业务的证据和资料，以便在税务机关进行检查时能够准确说明情况。
印花税的缴纳主要依据是否存在应税凭证以及应税凭证所载的金额，而不是以是否开具发票为判断标准。企业应根据自身的实际业务情况和相关税收法规，准确判断是否需要缴纳印花税，并及时进行申报和缴纳，以避免税务风险。
曦月老师
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希文老师
07月07日
根据你描述的情况，6 月不用交印花税。
- 购销合同方面：6 月只有进项，没有销项，未签订购销合同，不存在按购销合同缴纳印花税的情形。虽然有进项发票，但这只是采购环节的凭证，不属于应税凭证范畴，不需要据此缴纳印花税。
- 其他应税凭证方面：6 月没有涉及加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同等其他需要缴纳印花税的应税凭证。
- 营业账簿和权利许可证照方面：营业账簿和权利许可证照一般是按年计征或在特定情况下缴纳，6 月仅从当月业务来看，不涉及营业账簿和权利许可证照的印花税缴纳问题。不过，企业仍需按规定对营业账簿中记载资金的账簿（按实收资本和资本公积的合计金额 0.5‰贴花）和其他账簿（按件贴花 5 元）以及权利许可证照（如房屋产权证、工商营业执照等按件贴花 5 元）进行申报缴纳，但这不是基于 6 月单独的业务情况。
曦月老师
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希文老师
07月07日
6月的时候，你只有进项税额21406.41元，没有销项税额，那当月就不用交增值税。不过你得正常进行增值税的申报，把进项税额填在申报表里。
这时候，你可以做个分录，把进项税额转出来，借“应交税费——未交增值税”，贷“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”21406.41元。这样下个月计算应纳税额的时候，就能用销项税额减去这个留抵税额，再算出要交多少税。
还有啊，你得确保这进项税额是合规取得的，发票也认证通过，不然税务上会有麻烦。另外，要是有特殊情况，比如发票开多了或者业务变了，也得及时处理，别影响申报和抵扣。总之，按规矩来，别出错。
曦月老师
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希文老师
07月07日
这2000元留抵税额，在本月是不用做特殊分录的。
增值税会计处理上，月末正常把应交增值税明细科目结转就好。比如，把销项税额从“应交税费——应交增值税（销项税额）”转到“应交税费——未交增值税”，进项税额从“应交税费——应交增值税（进项税额）”转到“应交税费——未交增值税”。这样一转，未交增值税明细科目就出现借方余额2000元，这就是留抵税额，代表企业多交或者留待以后抵扣的税额，在账上自然就体现出来，不需要额外做分录。等下个月有销项税额的时候，这留抵税额会自动参与计算抵扣。
曦月老师
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希文老师
07月07日
一般来说，进项大于销项是不用交增值税的。
应纳税额是当期销项税额减去当期进项税额，要是进项大于销项，计算结果就是负数，这意味着企业在当期有留抵税额。这留抵税额能在以后纳税期接着抵扣销项税额。比如说，企业这个月销项税额8000元，进项税额10000元，那应纳税额就是8000 - 10000 = -2000元，这2000元就是留抵税额，本月就不用交增值税。不过也有特殊情况，像企业有简易计税项目，简易计税项目的增值税不能用进项税额抵扣，得单独计算缴纳。而且除了增值税，还有消费税、企业所得税这些税，它们不受增值税进项和销项关系影响，该交还得交。
曦月老师
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希文老师
07月07日
学员，你这问题问得挺细啊。一般来说，开专票不一定就要交增值税，得看具体情况。
你要是增值税一般纳税人，开专票后，销项税额要是减去进项税额大于零，那才需要交税；要是小于零，就不需要交，结转到下期继续抵扣就行。小规模纳税人开专票，那可就得交税了，而且这税额还不算在季度30万的免税额度里。
再说说你这进项票多的情况。如果进项票都是合规取得且认证通过的，正常抵扣就行，不用做进项转出。但要是有些特殊情况，比如用于免税项目、非增值税应税项目，或者发生非正常损失，那对应的进项税额就不能抵扣，得转出。
还有啊，要是发票开多了，对方没认证，赶紧把发票退回来作废重开；要是认证了，也得当月退回作废重开，对方还得把已认证作废发票的税金做进项税额转出，月初申报进项税转出。
总之，具体情况具体分析，你得把业务和发票情况搞清楚，别瞎折腾，不然税务风险可不小。
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