老师好！建筑施工企业，公司承接了一个工程项目，依据施工合同要...

我来给你详细解答一下这些问题。 ### 一、工程预付款发票开具类型（征税还是不征税） - 一般情况：通常情况下，工程预付款不需要开具增值税专用发票，但可以开具收据或者普通发票，且发票上应注明“预付款”字样。因为此时纳税义务尚未发生，所以不属于征税发票范畴。不过，如果双方在合同中有特殊约定，比如约定预付款时需开具发票，那么施工企业可以按照合同约定开具不征税的普通发票，发票备注栏注明“预付款”字样，税率选择“不征税”。 - 特殊情况：如果施工企业在收到预付款时，已经发生了增值税纳税义务，例如提前开具了发票或者有其他视同销售行为，那么就需要按照规定的税率开具增值税专用发票或普通发票，并进行相应的税务处理。但在正常的工程预付款情况下，一般是不征税的。 ### 二、工程预付款增值税纳税义务发生时间 - 一般规定：根据相关税收法规，纳税人提供建筑服务、取得预收款时，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。但对于建筑施工企业，有一个特殊的规定，即纳税人提供建筑服务收到预收款时，若未开具增值税发票，可暂不产生增值税纳税义务。所以，在正常情况下，如果施工企业在收到预付款时未开具发票，那么增值税纳税义务尚未发生；如果开具了发票，则开具发票的当天就是增值税纳税义务发生时间。 - 特殊情况：如果施工企业将收到的预付款提前确认了收入，或者有其他视同销售行为，那么增值税纳税义务也会相应地提前发生。例如，施工企业将预付款计入了主营业务收入等科目，就可能被视为提前确认了收入，从而需要缴纳增值税。 ### 三、执行小企业会计准则及旧收入准则下的处理 - 会计处理：在执行小企业会计准则及旧收入准则的情况下，当收到工程预付款时，施工企业应借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。待实际开工并满足收入确认条件时，再从“预收账款”科目转入“主营业务收入”科目，并按照税法规定确认增值税纳税义务。 - 税务处理：如前面所述，在收到预付款时，若未开具发票，一般不产生增值税纳税义务；若开具了发票，则需按照发票规定的税率和金额计算缴纳增值税。同时，施工企业需要注意按照税法规定进行预缴或申报纳税，确保税务处理的合规性。 综上所述，工程预付款在一般情况下不需要开具征税发票，增值税纳税义务发生时间根据是否开具发票以及是否有其他视同销售行为来确定。在执行小企业会计准则及旧收入准则时，施工企业需要按照相关规定进行会计和税务处理。