木森老师
回答于05月07日
金牌答疑老师
学员，你好啊！我是老张，干了十多年会计了。关于你说的固定资产折旧政策和科目归属问题，咱们来好好唠唠。
### 一、固定资产折旧政策理解
1. 税收政策角度：在企业所得税方面，有相关政策规定固定资产计税基础低于500万元的情况下，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，而不是通常意义上的按年限计提折旧，这是一种税收优惠政策，目的是减轻企业税负，促进企业设备更新等。但这里的“不用计提折旧”只是在计算所得税时的一种特殊的税务处理方式，企业在日常的会计核算中还是要按照会计准则的要求对固定资产进行折旧处理。
2. 会计准则角度：从会计的基本原理来说，固定资产无论价值大小，只要达到了固定资产的确认标准（即使用寿命超过一个会计年度，成本能够可靠地计量等），就应该按照规定计提折旧。因为折旧是反映固定资产在使用过程中的价值损耗，是一种正常的会计处理手段，和企业是否享受税收优惠政策没有直接关系。
3. 实务操作注意点：企业在实际操作中，要区分税务处理和会计处理。税务上可能因为政策优惠有特殊处理，但会计上要严格按照准则，根据固定资产的性质、用途和使用年限等因素，合理选择折旧方法（如直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等）来计提折旧。
### 二、固定资产科目归属
1. 购入不需要安装的固定资产：如果企业购入固定资产后可以直接投入使用，不需要进行安装调试等步骤，那么应该将其计入“固定资产”科目。例如企业购买了一台办公用的打印机，直接就可以使用，购买时的会计分录为：借记“固定资产 - 打印机”，贷记“银行存款”等。
2. 需要安装的固定资产：当企业购入的固定资产需要经过安装才能使用时，在安装过程中，先将相关的成本计入“在建工程”科目。比如企业购入一台大型生产设备，需要安装调试，那么在安装期间，设备的购买价款、相关税费以及安装费用等都先记入“在建工程”。安装完成后，再从“在建工程”转入“固定资产”科目。会计分录为：安装时，借记“在建工程”，贷记“银行存款”“原材料”（如果有安装材料）等；安装完成后，借记“固定资产”，贷记“在建工程”。
3. 自行建造的固定资产：对于企业自行建造的固定资产，在建造过程中，通过“在建工程”科目归集所有的建造成本，包括原材料、人工工资、其他相关费用等。建造完成后，同样将“在建工程”中的成本转入“固定资产”科目。例如企业自己建造一栋厂房，在建造期间发生的各种支出都计入“在建工程”，厂房完工后，借记“固定资产 - 厂房”，贷记“在建工程”。
总之，固定资产的会计处理要分清不同情况，按照准则和实际业务来操作。你在实际工作中遇到具体业务了，多想想原理，别混淆了税务和会计处理。要是还有疑问，随时来找我！
学员，你好啊！我是老张，干了十多年会计了。关于你说的固定资产折旧政策和科目归属问题，咱们来好好唠唠。
一、固定资产折旧政策理解
1. 税收政策角度：在企业所得税方面，有相关政策规定固定资产计税基础低于500万元的情况下，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，而不是通常意义上的按年限计提折旧，这是一种税收优惠政策，目的是减轻企业税负，促进企业设备更新等。但这里的“不用计提折旧”只是在计算所得税时的一种特殊的税务处理方式，企业在日常的会计核算中还是要按照会计准则的要求对固定资产进行折旧处理。
2. 会计准则角度：从会计的基本原理来说，固定资产无论价值大小，只要达到了固定资产的确认标准（即使用寿命超过一个会计年度，成本能够可靠地计量等），就应该按照规定计提折旧。因为折旧是反映固定资产在使用过程中的价值损耗，是一种正常的会计处理手段，和企业是否享受税收优惠政策没有直接关系。
3. 实务操作注意点：企业在实际操作中，要区分税务处理和会计处理。税务上可能因为政策优惠有特殊处理，但会计上要严格按照准则，根据固定资产的性质、用途和使用年限等因素，合理选择折旧方法（如直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等）来计提折旧。
二、固定资产科目归属
1. 购入不需要安装的固定资产：如果企业购入固定资产后可以直接投入使用，不需要进行安装调试等步骤，那么应该将其计入“固定资产”科目。例如企业购买了一台办公用的打印机，直接就可以使用，购买时的会计分录为：借记“固定资产 - 打印机”，贷记“银行存款”等。
2. 需要安装的固定资产：当企业购入的固定资产需要经过安装才能使用时，在安装过程中，先将相关的成本计入“在建工程”科目。比如企业购入一台大型生产设备，需要安装调试，那么在安装期间，设备的购买价款、相关税费以及安装费用等都先记入“在建工程”。安装完成后，再从“在建工程”转入“固定资产”科目。会计分录为：安装时，借记“在建工程”，贷记“银行存款”“原材料”（如果有安装材料）等；安装完成后，借记“固定资产”，贷记“在建工程”。
3. 自行建造的固定资产：对于企业自行建造的固定资产，在建造过程中，通过“在建工程”科目归集所有的建造成本，包括原材料、人工工资、其他相关费用等。建造完成后，同样将“在建工程”中的成本转入“固定资产”科目。例如企业自己建造一栋厂房，在建造期间发生的各种支出都计入“在建工程”，厂房完工后，借记“固定资产 - 厂房”，贷记“在建工程”。
总之，固定资产的会计处理要分清不同情况，按照准则和实际业务来操作。你在实际工作中遇到具体业务了，多想想原理，别混淆了税务和会计处理。要是还有疑问，随时来找我！
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