小税种——印花税、关税相关问题的解答

导语：日常纳税申报除了经常用到的增值税，营业税等主要税种外，通常还会涉及到一些小税种，这些小税种品种比较多，每一种都有相关的一些经济往来对应，牛账网小编整理了小税种之印花、关税的相关问题的解答，大家一起去了解一下吧。

A、印花税

一、特点：兼有凭证和行为税/范围广/税率低税负轻/自行完成。

二、作用：广集财收/促进法制/培养纳税/维护涉外权/监督其他。

三、税目：经济合同/产权转移书据/营业账簿/权利/许可证照/其他。

四、纳税人：立合同当事人;立账簿人;立据当事人;领受人;使用人;不含保人，证人。

五、税率：1‰：租赁/仓储/保险/证券;0.5‰：加工/勘察/运输/产权/资金;0.3‰：购销/建筑/技术;0.05‰：借款;5元/本：其他。

特别注意：自2018年5 月1 日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

六、计税依据：凭证所载份额或凭证数量;没金额的先5元，后补。

七、直接减免税：

1.凭证副本及抄本;

2.无息贴息贷款合同;

3.国企改制上市国有股权无偿转让;

4.改制产权转移书据及变更执行主体的合同。

八、行业减免税：

1.军货抢救物资/新建临管线运输;

2.邮政99/1/1前资金分立;

3.投资者保护基金公司;

4.石油储备基地第一期。

九、慈善减免税：

1.赠予政府福利学校的书据;

2.指定收购部门与村委或农民立的农产品收购;

3.房产管理部门个人租房合同;

4.外国优惠贷款合同;

5.投资者封闭式基金买卖;

6.涉及廉租经济适用住房管理单位及购买人。

十、义务时间：书立或领受时，外国的入境时;保存10年。

十一、纳税地点：就地纳税，全国性订货会回所在地;

十二、特殊情况1、电网与用户的供电合同/企业与主管部门的承包合同/法律会计审计咨询。2、未标明按市价/书立日外汇价拆算;未分别的从高;

B、关税

一、特点：进出境货物和物品/单一环节价外税/涉外性。

二、作用：按对象分进口/出口/过境税;按标准分从量/从价/复合/选择/滑动税，按性质分普通/优惠/差别税，按保护分非/壁垒。

三、税目：商品名称及编码协调制度：21类，97章，前2位章，前4位目，56位子目，共8位;出口只征少量资源性/须规范的。

四、纳税人：进口货物的收货人/出口货物的发货人/进出境物品的所有人。

五、税率：进口：最惠国/协定/特惠/普通/配额/暂定税率等，分四栏，具体看适用情况;出口：23种商品0-20%暂定税率，16种0，6种1%以下，真正只20种;按进出口之日，先申报按申报进境之日，分期租赁按原进口。

六、计税依据：完税价格=CIF*中间价，CIF=(FOB+运费)/(1+保险率)，CFR=FOB+运费。注：CIF为成本加保险费加运费。FOB也叫“船上交货价”，也就是我们通常所说的"离岸价格"。CFR中文意思是成本加运费，指在装运港船上交货，卖方需支付将货物运至指定目的地港所需的费用。

七、直接减免税：

1.税额50元下/无值样品/外国赠送/放行前损失/运输必需品;

2.展示表演等非商业6月内复运;

3.因品质1年仙复运/更换/退货/退关等;

4.学校或科研机构非营利国内不产直接投用的科教用品;

5.康复机构等进口国内不产的残疾人专用品;

6.捐赠给团体或政府直用的扶贫慈善性物资。

八、行业减免税：

1.石油天然气开采进口/部分纺织品出口/台湾进口水果;

2.规定进口设备/边境贸易/保税区/出口加工区;

3.来料加工和补偿贸易的来料设备/剩料2%/3千下内销的免税;

4.进料加工的进料按复出口数量免/成品出口免税/剩料和增产品2%/5千下免税。

九、慈善减免税：

1、进口成交价格的调增：

2、买方负担的购货佣金外的佣金和经纪费;

3、一体的容器费;

4、包装材料和劳务，买方提供的材料零件;

5、工具;

6、消耗材料;

7、工程设计等，买方支付的有关;

8、构成销售条件的特许权使用费(技术/商标/著作/销售等)，卖方从买方进口后获得收益;

9、单独标明不计入CIF：进口后的保修外的安装维修费，起卸后运保费，关税及代征税，境内复制货物费用，境内外技术培训及境外考察费，有证明的专门利息费用;出口价格不包括列明由卖方承担的佣金。

十、义务时间：进口申报进境14日内/出口监管区装货24小时前申报，填发缴款书日起15日内交，海关错一年追缴期，企业错3年追缴期。

十一、纳税地点：原产地标准

(1)完全一国生产准则

(2)实质性改变准则，分改变四位税号/列出加工程度表/从价百分比30%方法。

十二、特殊情况

1、内销：进料加工以原进口价，来料加工和保税区以同时同类价，边角料以内销价为基础;进口无法确定的运费按运费率，保险费按(货价+运费)*0.3%，铁公的按口岸价1%。

2、特殊进口价格：境外修理加工货物由修理加工费+料件费+复运运保费，租赁进口由租金+利息，补税的减免税货物由原进口价*[1-实际进口月/(监管年限，15日以上算1月，以下不算。

以上就是牛账网会计培训班">会计培训班小编有关小税种——印花税、关税相关问题的解答给出的解答，希望对大家有所帮助。如果大家还想要了解更多有关会计类的相关知识的，敬请关注牛账网吧。

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：会计小白没人带从哪里学习？（全流程资料）

资料二：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料三：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

资料四：既然已决定半路出家做会计，就让自己看起来更专业一点吧！

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。