企业税收筹划的主要途径包括哪些

税收筹划总体上讲，主要有以下三个方面的途径:

一、税基的筹划。它是指纳税人通过减少税基(如减少收入、增加成本费用、增加扣除项目等)来减轻税收负担甚至免除纳税义务。税基是计税的基数，在适用用税率一定的条件下，税基越小相应的应纳税额也会越小，所负有纳税义务也就越轻。在有免征额或税前扣除的情况下，可通过实现免征额或者税前扣扣除的最大化;在适用累进税率的情况下，可实现边际税率的最小化。

二、税率的筹划。税率筹划是指纳税人通过降低使用税率的方式来减轻纳税负担。税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一，并且各税种的税率也存在很大的差异。纳税人虽然不能改变计税的税率，但不同税种往往是以课税对象或纳税人不同而划分的，这就为纳税筹划提供了机会。即使在适用税率已经确定的情况下，适用税率也会因税基的不同而发生相应的变化(比如个人工资薪金所得税累进税率)，纳税人可以通过改变税基的分布，调整其适用税率，从而降低税收负担，以达到合法税务筹划减轻税负的目的。在税率筹划上，选择避税地和争取享受优惠税率政策是常见的税率筹划路径。

(1)境外避税天堂。境外有些国家或者地区实行非常优惠的税收政策，对离岸所得不征税或者税率相当低，这种地方往往被称为避税天堂。其中，比较著名的避税地有英属维尔京群岛(Bvi)开曼(Cayman)萨摩亚(Samoa)等。

(2)境内税收洼地。是指存在着税负差(如西部地区鼓励类产业，可以享受15%的税率或减征免征政策，税收奖励或者其他财政补贴的地方。

(3)享受国家鼓励和支持的企业行业优惠税率。如高新技术企业、软件企业、小微企业、集成电路企业等。

三、税收递延的筹划。在税基、税率都无法改变的情况下，通过筹划实现税款的合法递延，让需要缴纳的税款尽可能推迟到以后期间缴纳，充分利用货币资金的时间价值。

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