增值税哪些不能抵扣吗

有一些会计初学者对于“增值税哪些不能抵扣吗”这个问题并不是特别了解。因此，小编特意整理了有关“增值税哪些不能抵扣吗”这个问题的答案，希望可以为有疑惑的同学提供一些有用的帮助。

1、增值税抵扣链条中断不能抵扣

这里的抵扣链条中断又有三种情况：

(1)小规模纳税人适用简易计税方式，即使拿到专票也不能抵扣;

(2)一般纳税人企业特殊情况下适用简易计税方式，比如适用简易计税的自来水、商品混凝土等特殊产品;再比如适用简易计税的房地产老项目和建筑业老项目、甲供项目和清包工项目;

(3)一般纳税人企业享受增值税免税政策的，如农业企业。

除了第三种情况下的增值税免税政策无法对下游开具专票，另外两种情况下的简易计税均可以向下游开出3%或5%的增值税专用发票，下游取得发票正常按照政策抵扣进项，增值税抵扣链条得以延续。

2、企业中的消费环节不能抵扣

增值税是对生产经营环节所征的税，所以消费环节增值税是不能抵扣的。企业中两类情况可能涉及到消费环节，增值税一刀切做了界定，不可以抵扣进项：

(1)企业中的集体消费环节

主要是职工福利费用，被增值税认定为集体消费，不能够抵扣进项，如职工福利品发放、员工灶采购等，包括用于职工福利的资产，进项也不能抵扣。

(2)企业中的个人消费环节

包括业务招待费用、餐饮费用、娱乐费用、居民日常生活服务费用，均被认定为个人消费环节，即使企业承担费用并取得专票，进项也不能抵扣。

3、非正常损失进项不能抵扣

包括因为违法违规造成的损失、管理不善造成的损失，由于责任完全在企业自己，不能抵扣进项，已经抵扣的进项也应当转出。

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