小智老师
回答于2024年12月25日
金牌答疑老师
下面我将详细解释2024年因发票异常不能抵扣需要做企业所得税纳税调增的填写方式：
1. 确定调整事项：首先，要明确哪些发票被认定为异常凭证，这些凭证对应的费用或成本在之前年度未进行税前扣除。这是进行纳税调增的基础。
2. 计算调增金额：根据《企业所得税法》和相关税法规定，计算出因发票异常而不能税前扣除的金额。这通常涉及将已计入成本或费用但未取得合规发票的部分进行调整。
3. 编制纳税调整明细表：在企业所得税纳税申报表中，有一个专门的部分用于填报纳税调整增加项目。您需要在这部分详细列出因发票异常而需要调增的项目及其金额。具体来说，可以按照以下步骤操作：
- 打开企业所得税纳税申报表（通常是A类表格）。
- 找到“纳税调整增加额”部分，这部分通常包括多个子项，如工资薪金支出、职工福利费支出、业务招待费支出等。
- 根据发票异常的具体情况，选择相应的子项进行填报。例如，如果发票异常导致某笔业务招待费支出无法税前扣除，则应在“业务招待费支出”子项下填写调增金额。
- 如果异常发票涉及的是其他类型的支出，且没有直接对应的子项，可以在“其他”子项下进行填报，并注明具体原因。
4. 填写具体行次：
- 对于工资薪金支出的纳税调整，如果计提的职工工资本年度未实际发放，则需要在所得税汇算清缴时进行纳税调增处理。这部分通常填写在第16行“工资薪金支出”。
- 对于业务招待费支出，如果发生额超过税法规定的扣除标准（如发生额的60%或当年销售收入的5‰），则超出部分需要调增应纳税所得额。这部分通常填写在第17行“业务招待费支出”。
- 如果异常发票涉及的是其他类型的支出，且没有直接对应的行次，可以在“其他”行次下进行填报，并注明具体原因。
5. 保存和提交：完成纳税调整明细表的编制后，仔细核对各项数据是否准确无误。然后，按照规定的程序保存并提交企业所得税纳税申报表。
需要注意的是，具体的填报要求可能因地区和税务机关的不同而有所差异。因此，在填报过程中，建议咨询当地税务机关或专业税务人员的意见，以确保填报的准确性和合规性。此外，对于因发票异常而导致的纳税调整，企业应及时采取措施进行补救，如补开发票、提供相关资料证实支出真实性等，以避免不必要的税务风险。
下面我将详细解释2024年因发票异常不能抵扣需要做企业所得税纳税调增的填写方式：
1. 确定调整事项：首先，要明确哪些发票被认定为异常凭证，这些凭证对应的费用或成本在之前年度未进行税前扣除。这是进行纳税调增的基础。
2. 计算调增金额：根据《企业所得税法》和相关税法规定，计算出因发票异常而不能税前扣除的金额。这通常涉及将已计入成本或费用但未取得合规发票的部分进行调整。
3. 编制纳税调整明细表：在企业所得税纳税申报表中，有一个专门的部分用于填报纳税调整增加项目。您需要在这部分详细列出因发票异常而需要调增的项目及其金额。具体来说，可以按照以下步骤操作：
- 打开企业所得税纳税申报表（通常是A类表格）。
- 找到“纳税调整增加额”部分，这部分通常包括多个子项，如工资薪金支出、职工福利费支出、业务招待费支出等。
- 根据发票异常的具体情况，选择相应的子项进行填报。例如，如果发票异常导致某笔业务招待费支出无法税前扣除，则应在“业务招待费支出”子项下填写调增金额。
- 如果异常发票涉及的是其他类型的支出，且没有直接对应的子项，可以在“其他”子项下进行填报，并注明具体原因。
4. 填写具体行次：
- 对于工资薪金支出的纳税调整，如果计提的职工工资本年度未实际发放，则需要在所得税汇算清缴时进行纳税调增处理。这部分通常填写在第16行“工资薪金支出”。
- 对于业务招待费支出，如果发生额超过税法规定的扣除标准（如发生额的60%或当年销售收入的5‰），则超出部分需要调增应纳税所得额。这部分通常填写在第17行“业务招待费支出”。
- 如果异常发票涉及的是其他类型的支出，且没有直接对应的行次，可以在“其他”行次下进行填报，并注明具体原因。
5. 保存和提交：完成纳税调整明细表的编制后，仔细核对各项数据是否准确无误。然后，按照规定的程序保存并提交企业所得税纳税申报表。
需要注意的是，具体的填报要求可能因地区和税务机关的不同而有所差异。因此，在填报过程中，建议咨询当地税务机关或专业税务人员的意见，以确保填报的准确性和合规性。此外，对于因发票异常而导致的纳税调整，企业应及时采取措施进行补救，如补开发票、提供相关资料证实支出真实性等，以避免不必要的税务风险。
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