关于2023年个税的修改，我将从以下几个方面进行解答： 1. 代扣代缴与滞纳金 - 若纳税人在2023年度存在需要补税的情况，且未在汇算期内足额补缴税款，税务机关将依法加收滞纳金，并在个人所得税《纳税记录》中予以标注。 2. 专项附加扣除补救 - 如果2023年的个税专项附加扣除没有确认，纳税人可以通过补报专项附加扣除的方式进行补救。但需注意，可能还需缴纳因未及时申报而产生的滞纳金。 3. 办理时间与方式 - 2023年度个税汇算的办理时间为2024年3月1日至6月30日。纳税人可选择自行办理、通过任职受雇单位（含按累计预扣法预扣预缴其劳务报酬所得个人所得税的单位）代为办理或委托受托人（含涉税专业服务机构或其他单位及个人）办理三种方式之一。 4. 注意事项 - 纳税人应加强对个税政策的学习和了解，确保在未来年度中及时、准确地申报专项附加扣除和进行年度汇算。 - 对于涉及税务约谈、发送税务文书等后续处理情况，纳税人应积极配合税务机关的工作，以避免产生更严重的法律后果。综上所述，2023年个税的修改涉及到代扣代缴与滞纳金、专项附加扣除补救、办理时间与方式以及注意事项等多个方面。纳税人应根据自己的实际情况和需求，选择合适的方式进行办理，并注意遵守相关法规和规定。

解答不满意？继续提问 > 登录后查看完整答案

讨论7

发布

莎莎老师回复淼淼老师 2024年12月22日

印花税的征收是针对企业实收资本和资本公积的增加部分，如果以后年度没有资本公积和实收资本的增加，那么不需要进行印花税的申报。在这种情况下，企业可以选择进行零申报，即在税务系统中填写相应的申报表格，但税额为零。

此外，需要注意的是，虽然印花税的征收是基于资金账簿的实收资本与资本公积合计金额的变化，但企业在实际操作中应确保其财务记录的准确性和完整性，以便在需要时能够提供必要的证明文件。

总的来说，如果企业的实收资本和资本公积在以后年度没有增加，那么可以选择进行零申报，但仍需关注税务政策的变化，并确保财务记录的准确性和完整性。

发布

莎莎老师回复淼淼老师 2024年12月22日

是的，您的理解是正确的。在印花税的征收中，已缴纳过印花税的资金部分在以后年度确实不再重复缴纳，只有增加的部分才需要缴纳印花税。具体来说：

1. 第一年缴纳：企业在成立初期或首次记录实收资本和资本公积时，会根据这些金额的合计数来缴纳印花税。

2. 以后年度不重复缴纳：从第二年开始，如果企业的实收资本和资本公积没有发生变化，那么这部分已经缴纳过印花税的资金就不需要再次缴纳印花税。

3. 增加部分需缴税：如果企业的实收资本或资本公积在以后年度有所增加，那么只需要对增加的部分计算并缴纳印花税。例如，如果第一年实收资本和资本公积合计为500万元并已缴纳印花税，第二年增加到550万元，则只需对新增的50万元部分缴纳印花税。

4. 减少部分不退税：需要注意的是，如果企业的实收资本或资本公积在以后年度有所减少，已缴纳的印花税不会退还。

综上所述，印花税的缴纳是基于资金账簿中实收资本和资本公积的增加额来计算的，而不是基于整个金额。这种计税方式既简化了税务处理流程，也避免了对企业同一资金重复征税的问题。

发布

莎莎老师回复淼淼老师 2024年12月22日

印花税的征收品目中的“营业账簿”指的是记载生产经营活动的财务会计核算账簿。具体来说，它分为记载资金的账簿和其他账簿两类。

1. 记载资金的账簿：主要指实收资本和资本公积的合计金额。这类账簿需要按实收资本和资本公积的合计金额的万分之二点五缴纳印花税。例如，如果一个企业的实收资本为5000万元，资本公积为3000万元，则该企业应缴纳的印花税为（5000+3000）× 0.25‰ = 2000元。需要注意的是，已缴纳过印花税的资金部分在以后年度不再重复缴纳，只有增加的部分才需要缴税。

2. 其他营业账簿：包括总账、日记账簿及各明细分类账簿等。对于这些账簿，每年每本贴花五元。

此外，还有一些特殊情况需要注意：

跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。
新启用的营业账簿，其记载的资金如未缴纳过印花税，需按规定缴纳；已缴纳过的部分不再缴纳。
企业改制重组及事业单位改制过程中涉及的营业账簿印花税问题，也有相应的政策规定。

总的来说，营业账簿印花税是企业在经营活动中必须关注的一项重要税务事项，企业应根据自身实际情况准确计算并按时申报缴纳税款。

发布

莎莎老师回复淼淼老师 2024年12月22日

针对您提出的问题，以下是我的回答：

1. 印花税计税依据：对于按奖补比例签订的合同，如果合同中没有明确列出具体的金额，而是以奖补金额的一定比例来计算，那么印花税的计税依据应当是合同所列明的、作为结算基础的总金额。这是因为印花税是在合同签订时就应当缴纳的税种，其计税依据应当是合同中能够反映双方经济往来规模的金额。

2. 普票不含税金额是否可以作为印花税计税依据：可以。根据《中华人民共和国印花税法》第五条的规定，应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。因此，如果合同中约定开具普通发票，并列明了增值税税额，印花税可以按不含税金额计算缴纳。

3. 发票作为印花税计税依据：发票上注明的不含税金额或含税金额都可以作为印花税的计税依据，具体取决于合同中的价税分离情况。如果合同签订时价税分离，则按发票的不含税价计算缴纳印花税；否则，按含税金额计算。需要注意的是，发票可以是开出的发票，也可以是收到的发票，关键在于发票上注明的金额是否与合同金额一致或可作为参考。

4. 财务软件上税种没有印花税的处理：即使财务软件上没有印花税这个税种，企业仍然需要按照税法规定申报缴纳印花税。如果企业确信有应纳印花税的行为发生，但税务系统中没有税种认定信息，建议主动与税务机关联系，了解是否需要补充申报以及如何申报。此外，企业也可以考虑按次申报印花税，即在每次签订应税合同后及时向税务机关申报缴纳。

5. 印花税是否默认为按次申报：并非所有情况下都默认为按次申报。根据《中华人民共和国印花税法》第十六条的规定，印花税按季、按年或者按次计征。具体采用哪种计征方式，取决于企业的纳税习惯和税务机关的核定情况。如果企业之前没有印花税核定信息的，发生印花税应税行为时可以选择按次申报。但如果企业经常签订合同或者产权转移书据，难以在每次签订后申报的，可以选择去核定税种按季申报缴纳。

请注意，以上回答仅供参考，具体税务处理还需结合实际情况和当地税务机关的规定进行。

发布

金田老师回复莎**师 12月09日

是的，对于员工下午茶这类福利性质的费用，可以直接计入“管理费用-福利费”科目，而无需通过“应付职工薪酬--福利费”进行过渡。这是因为这类费用属于直接发生的福利费用，不需要先计提再支付。具体分录如下：借：管理费用-福利费贷：银行存款这样的处理方式简化了会计核算流程，同时也符合实际业务发生的情况。当然，在实际操作中，还需要根据企业的具体财务管理制度和内部控制要求来确定具体的会计处理方法。

发布

金田老师回复莎**师 12月09日

对于你提出的员工下午茶费用的会计分录问题，我的回答是：借：管理费用-福利费，贷：银行存款。这个分录会影响以后纳税调整或调减。具体来说，如果将员工下午茶记入“管理费用-业务招待费”，那么在企业所得税汇算清缴时，需要按照税法规定对业务招待费进行纳税调整。根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。如果业务招待费支出超过扣除限额，则需要进行纳税调增处理。而如果将员工下午茶记入“管理费用-福利费”，则属于职工福利费范畴，在计算应纳税所得额时，职工福利费支出可以据实扣除，但需要注意职工福利费的税前扣除标准和范围。综上所述，员工下午茶费用的会计分录会影响以后的纳税调整或调减，具体影响取决于费用的性质和金额以及税法的相关规定。

发布

金田老师回复莎**师 12月09日

是的，“管理费用-业务招待费”科目对汇算清缴有影响。在企业所得税汇算清缴时，需要按照税法规定对企业实际发生的与生产经营有关的业务招待费支出进行纳税调整。具体来说，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。如果业务招待费扣除限额大于业务招待费发生额60%的，则按业务招待费发生额的60%扣除；如果业务招待费扣除限额小于业务招待费发生额60%的，则按业务招待费扣除限额扣除，并需进行相应的纳税调增处理。此外，企业在汇算清缴时还需注意，业务招待费的范围界定、扣除凭证的合法性和真实性，以及扣除基数的计算等方面都有严格的要求。因此，“管理费用-业务招待费”科目的核算和管理对于企业的汇算清缴工作具有重要影响。

发布

精品课程免费体验

立即领取免费试学课程

免费资料