同学你好，商品销售后发生退回，会计和税法对收入、成本的确认时间或金额可能存在分歧，这是产生递延所得税的基础；会计处理（《企业会计准则》）销售时：确认收入和成本，同时根据以往经验合理预计未来可能发生的退货，计提 “预计负债 —— 应付退货款”（对应预计退回商品的价款）和 “应收退货成本”（对应预计退回商品的成本），并冲减当期收入和成本；税务处理（《企业所得税法》）
销售时：通常不认可会计上计提的预计退货，即当期需按全额确认应税收入，成本全额扣除，不允许扣除预计负债和应收退货成本对应的金额；由于会计与税法对退货的处理存在时间差异，需确认递延所得税资产或负债。预计负债的账面价值＞计税基础（0，税法不认可该负债），形成可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产；应收退货成本的账面价值＞计税基础（0，税法不认可该资产），形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债
同学你好，商品销售后发生退回，会计和税法对收入、成本的确认时间或金额可能存在分歧，这是产生递延所得税的基础；会计处理（《企业会计准则》）销售时：确认收入和成本，同时根据以往经验合理预计未来可能发生的退货，计提 “预计负债 —— 应付退货款”（对应预计退回商品的价款）和 “应收退货成本”（对应预计退回商品的成本），并冲减当期收入和成本；税务处理（《企业所得税法》）
销售时：通常不认可会计上计提的预计退货，即当期需按全额确认应税收入，成本全额扣除，不允许扣除预计负债和应收退货成本对应的金额；由于会计与税法对退货的处理存在时间差异，需确认递延所得税资产或负债。预计负债的账面价值＞计税基础（0，税法不认可该负债），形成可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产；应收退货成本的账面价值＞计税基础（0，税法不认可该资产），形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债
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