电子税务局报送财务报表的时候应交税费是负数，需要调表不调账吗...

不客气，学员！会计工作就是这样，细节决定成败。你在工作中遇到任何问题，随时都可以来问我。记得多关注税收政策的变化，这对咱们做账和税务处理都非常重要。继续加油，有什么疑问随时再沟通！

从公司账户直接给采购人员打款来完成报销，这种做法在会计和税务上存在较大风险，可能对公司和采购人员产生以下影响： --- ### 一、对公司的影响 1. 税务风险 - 发票缺失问题： 采购二手空调未取得合法发票，只有收据和付款记录，税务上可能被视为“无效凭证”。企业所得税汇算时，这部分支出可能被税务机关认定为“无合法凭证的成本费用”，要求纳税调增（即补缴税款），并可能加收滞纳金或罚款。 - 如果金额较大（如超过500元），风险更高；若金额较小（如500元以下），部分地区可能允许凭收据入账，但需符合当地税务规定。 - 增值税抵扣风险： 如果公司是增值税一般纳税人，没有发票则无法抵扣进项税额，会增加企业税负。 2. 会计处理风险 - 账务不规范： 直接从公司账户转账给采购人员，相当于“间接支付给供应商”，但缺乏合同、发票等完整凭证，可能被认定为“白条入账”。会计上需要暂估入账，但长期挂账或未取得发票会导致账务混乱，甚至被审计或税务部门质疑。 - 资金流向异常： 公司账户资金直接流向员工个人账户，可能被银行或税务系统监测为“异常交易”，尤其是频繁发生或金额较大时，可能引发反洗钱或税务稽查风险。 3. 内部管理风险 - 采购流程漏洞： 绕过供应商直接付款给采购人员，可能导致资金被挪用或贪污风险，且不符合“收支两条线”的财务规范。 - 责任划分不清： 如果后续出现纠纷（如空调质量问题或供应商追责），公司可能面临法律风险，且采购人员作为中间人可能承担连带责任。 --- ### 二、对采购人员的影响 1. 法律责任风险 - 如果采购人员未将公司款项转交给供应商，或私自截留资金，可能涉嫌职务侵占或挪用资金，面临法律追责。 - 即使采购人员如实转交款项，但缺乏书面证据（如供应商签字的收据、转账记录等），一旦发生纠纷，采购人员可能无法自证清白。 2. 税务风险牵连 - 如果税务机关认定公司“虚列成本”或“偷逃税款”，采购人员作为经办人可能被要求配合调查，甚至承担连带责任。 3. 职业信誉风险 - 这种操作容易留下“不合规”的痕迹，对采购人员的职业信誉和未来职业发展（如审计、税务检查）产生负面影响。 --- ### 三、建议处理方式 1. 合规整改 - 补开发票： 与供应商（个体工商户）沟通，要求其到税务局代开发票（即使需要缴纳税款）。如果对方拒绝，可考虑通过法律途径解决。 - 暂估入账： 在未取得发票的情况下，可暂估入账，但需在会计凭证中注明“未取得发票”，并尽快补正。会计分录示例： ``` 借：固定资产-二手空调（暂估） 贷：其他应付款-暂估应付款项 ``` 后续取得发票后，再冲销暂估并重新入账。 2. 规范付款流程 - 避免直接转账给员工： 如果必须通过采购人员支付，应要求采购人员提供供应商签字的收款确认书，并保留完整的资金流水记录（如采购人员向供应商转账的凭证）。 - 签订三方协议： 公司、采购人员、供应商可签订补充协议，明确款项用途和代付关系，避免资金流向争议。 3. 内部制度完善 - 加强采购管理： 明确采购流程，要求所有采购必须有合同、发票、付款记录等完整凭证，禁止“先付款后补票”的操作。 - 培训与问责： 对采购人员进行税务和财务合规培训，明确违规操作的后果；如果采购人员故意不取得发票，应追究其责任。 --- ### 四、总结 从公司账户直接转账给采购人员报销，虽然能解决短期资金问题，但会带来税务、会计和法律风险，且对采购人员的职业安全造成威胁。建议尽快补开发票，规范付款流程，并完善内部管理制度，避免类似问题再次发生。

在会计处理中，这种情况确实比较棘手。对于金额超过500元的二手空调采购，对方仅提供收据且通过微信转账支付，这会带来以下几个问题： ### 一、税务合规性问题 1. 发票缺失： - 根据《税收征收管理法》及增值税相关规定，企业购买商品或服务时，应当取得合法有效的发票作为税前扣除凭证。没有发票的情况下，这部分支出在企业所得税汇算清缴时可能无法税前扣除，需要做纳税调增处理。 - 如果是增值税一般纳税人，即使取得普通发票，也可以抵扣进项税额；但只有收据的话，则完全不能抵扣。 2. 微信转账的风险： - 微信转账记录可以作为支付凭证，但不能作为成本入账的依据。银行对公账户转账有更好的流水记录和合法性，而微信转账可能存在个人账户与公司业务混淆的风险，容易被认定为不合规的证据。 ### 二、会计处理建议 1. 暂时入账的方式： - 如果确实需要将这笔费用计入成本，可以先以收据和微信转账记录作为“暂估入账”的依据，但必须在会计凭证中注明“未取得合法发票”。例如： ``` 借：固定资产-二手空调（暂估） 贷：其他应付款-暂估应付款项 ``` - 同时，需要与对方协商补开发票，并签订补充协议明确开票义务和时间。 2. 后续补救措施： - 如果未来取得发票，需及时冲销暂估分录，并重新按照发票金额入账。例如： ``` 借：固定资产-二手空调（红字冲销暂估） 贷：其他应付款-暂估应付款项（红字冲销） 借：固定资产-二手空调 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/其他应付款 ``` - 如果最终未能取得发票，则需要在企业所得税汇算时调整剔除，并可能面临税务机关的罚款或滞纳金。 ### 三、风险提示 1. 税务稽查风险： - 没有发票的成本费用容易被税务机关认定为虚列支出，尤其是通过微信转账这种非对公渠道支付的款项。 - 如果对方是个体工商户，可以要求其到税务局代开发票（即使需要缴纳税款），以确保凭证的合法性。 2. 内部管理问题： - 企业应完善采购流程，明确要求供应商提供合法发票，避免类似情况再次发生。 - 对于小额零星支出（如500元以下），部分地区允许凭收据入账，但空调金额明显超过这一标准，必须严格遵循发票管理规定。 ### 四、总结 虽然可以从会计角度暂估入账，但税务上存在较大风险。建议尽快与对方沟通补开发票，并咨询当地税务机关是否允许特殊处理（如凭收据和转账记录税前扣除）。如果无法取得发票，可能需要调整会计处理，避免因不合规操作导致更大的税务损失。

发工资时可以使用“应付职工薪酬”科目，不建议使用“应付工资”科目，以下是具体分析： ### 关于“应付职工薪酬”科目 - 核算内容全面：“应付职工薪酬”科目涵盖了企业应付给职工的各种薪酬，包括但不限于工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。在发放工资时，通过该科目能够清晰地反映企业与职工之间的薪酬结算关系，以及各项薪酬的构成和发放情况。 - 符合会计准则要求：根据现行企业会计准则的规定，企业应当使用“应付职工薪酬”科目来核算应付职工薪酬的计提和发放。这有助于规范企业的会计核算，提高财务报表的可比性和准确性，使财务信息更能满足企业内部管理和外部利益相关者的需求。 - 便于成本费用核算：在计提工资时，将相应的工资费用根据员工所属部门计入“管理费用”“销售费用”“生产成本”等科目，同时贷记“应付职工薪酬”。发放工资时，再从“应付职工薪酬”科目转出，这样能够准确地核算各期间的工资费用，并将其合理地分配到相关的成本和费用中，符合配比原则。 ### 关于“应付工资”科目 - 科目性质局限：“应付工资”科目是一个旧的会计科目，其核算内容相对狭窄，主要侧重于应付给职工的基本工资部分，无法全面反映企业应付给职工的其他各种薪酬和福利。 - 不符合现行准则：随着企业会计准则的不断发展和完善，“应付职工薪酬”科目取代了“应付工资”等科目，成为规范企业职工薪酬核算的主要科目。使用“应付工资”科目进行工资发放的核算，不符合现行会计准则的要求，可能导致财务报表的编制不符合规范，影响财务信息的质量和可比性。

如果之前的暂估是“凭空”暂估的，没有写明明细单位或业务内容，确实会增加补票的难度。不过，还是可以通过以下方法尽量补救： --- ### 一、分析暂估的性质 1. 确认暂估原因： - 凭空暂估通常是因为业务已经发生（如费用已支付、货物已入库），但未取得发票。 - 需要根据暂估的科目和金额，回忆或推断可能的业务内容。 2. 查看凭证摘要： - 虽然没写明细单位，但凭证摘要中可能会提到业务内容（如“采购材料”“咨询服务”等），可以根据这些信息推断对方单位。 --- ### 二、查找可能的单位 1. 根据业务内容推断： - 如果暂估是采购材料，可以查看入库单、采购合同或与采购部门沟通，确认供应商。 - 如果暂估是费用（如咨询费、服务费），可以查看付款记录、合同或与业务部门沟通，确认服务提供方。 2. 核对付款记录： - 检查是否已经支付过款项，通过银行流水或付款凭证，找到对应的收款单位。 3. 与相关人员沟通： - 与采购、业务部门或财务经办人沟通，了解暂估的业务背景和对方单位。 --- ### 三、补票处理 1. 联系可能的单位： - 根据推断的单位，联系对方补开发票。 - 如果无法确定具体单位，可以尝试通过业务线索（如合同、付款记录）找到对方。 2. 无法补票的情况： - 如果确实无法找到对方单位或无法取得发票，需要根据实际情况处理： - 税务处理：汇算清缴前未取得发票的，税务上可能不允许税前扣除，需调整应纳税所得额。 - 账务处理：将暂估金额转为营业外支出或坏账处理。 ``` 借：营业外支出/坏账准备 贷：应付账款/其他应付款 ``` --- ### 四、预防措施 1. 规范暂估管理： - 以后暂估时，务必写明单位、业务内容和相关依据（如入库单、合同等）。 - 设置暂估台账，记录暂估金额、单位、业务内容和冲销情况。 2. 加强沟通： - 暂估前与业务部门沟通，确保暂估有据可依。 - 定期清理暂估，避免长期挂账。 --- ### 五、总结 即使之前的暂估没有写明细单位，也可以通过以下步骤尽量补救： 1. 根据凭证摘要和业务内容推断可能的单位。 2. 核对付款记录或与相关人员沟通，确认对方单位。 3. 联系对方补开发票，或根据实际情况处理无法补票的金额。 4. 规范暂估管理，避免类似问题再次发生。 如果还有其他问题，欢迎随时提问！

在会计处理中，无形资产的摊销是否需要净残值以及摊销年限，需根据《企业会计准则》和无形资产的具体性质来判断。以下是针对沙场公司涉及的无形资产（如探矿权、矿业权、土地使用权等）的详细解答： --- ### 1. 是否需要净残值？ - 通常情况： 根据《企业会计准则第6号——无形资产》，无形资产的摊销一般不预留净残值，除非存在第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该资产，或存在活跃市场可以确定其残值。 - 沙场公司的无形资产（如探矿权、矿业权、土地使用权等）通常没有明确的残值，因此无需预留净残值，全额摊销。 --- ### 2. 摊销年限如何确定？ 无形资产的摊销年限需根据其预计使用寿命和法定年限综合判断。以下是具体分析： #### （1）探矿权 - 摊销年限： 探矿权的使用寿命通常与勘探活动直接相关。若探矿权用于后续采矿权的取得，可按照采矿权证的有效期或勘探受益期摊销，一般为5-10年。 - 若无法确定具体受益期，可参考《矿产资源法》规定的探矿权有效期（通常为3年，可续期），但需结合企业实际使用情况调整。 #### （2）矿业权 - 摊销年限： 矿业权（采矿权）的摊销年限通常与采矿许可证的有效期一致，一般为5-20年（根据矿种和开采规模不同）。例如： - 小型砂石矿：5-10年； - 大型矿山：10-20年。 - 若企业预计提前开采完毕，可按实际开采计划缩短摊销年限。 #### （3）土地使用权 - 摊销年限： 土地使用权的摊销年限通常为土地证载明的使用年限。例如： - 工业用地：50年； - 草原承包使用权：一般较短（如30年），需根据合同约定。 - 若土地使用年限较长（如50年），可按直线法摊销，无需考虑残值。 --- ### 3. 摊销的会计处理示例 以矿业权为例（假设摊销年限为10年，无残值）： - 每年摊销分录： ``` 借：管理费用——无形资产摊销（矿业权） 贷：累计摊销——矿业权 ``` - 计算方式： 年摊销额 = 矿业权成本 / 摊销年限（如10年）。 --- ### 4. 特别注意事项 1. 税法与会计差异： - 税务上可能对无形资产的摊销年限有不同规定（如土地使用权按合同年限摊销），需注意税会差异调整。 2. 定期评估使用寿命： - 无形资产的使用寿命可能因政策变化、资源枯竭等因素发生变动，需定期复核并调整摊销年限。 3. 披露要求： - 在财务报表附注中，需披露无形资产的名称、取得成本、摊销方法、摊销年限、累计摊销额等信息。 --- ### 总结表 | 无形资产类型 | 是否预留净残值 | 摊销年限依据 | 典型摊销年限 | |--------------------|----------------|-------------------------------|--------------| | 探矿权 | 否 | 勘探受益期或采矿权证有效期 | 5-10年 | | 矿业权（采矿权） | 否 | 采矿许可证有效期 | 5-20年 | | 土地使用权 | 否 | 土地证载明年限或合同约定 | 30-50年 | --- 建议：结合企业实际情况和合同文件，明确各项无形资产的使用寿命，并严格按照会计准则进行摊销。若不确定，可咨询专业评估机构或税务部门。

暂估余额30多万，说明之前有未取得发票的应付账款或费用，现在需要补票冲销暂估。要查清楚需要补给哪家单位，可以按照以下步骤进行： --- ### 一、梳理暂估明细 1. 查看暂估科目： - 暂估通常挂在“应付账款”或“其他应付款”科目下。 - 在账务系统中，查找“应付账款”或“其他应付款”科目的明细账，筛选出暂估的金额和对应的单位。 2. 检查暂估凭证： - 找到暂估的会计凭证，查看凭证摘要和附件（如入库单、合同等），确认暂估的具体业务内容和对应的单位。 3. 整理暂估清单： - 将暂估的单位、金额、业务内容等信息整理成清单，方便后续核对和补票。 --- ### 二、核对业务与单位 1. 根据业务内容查找单位： - 暂估通常是因为货物已到但发票未到，或者服务已发生但发票未到。根据业务内容（如采购、费用等），回忆或查找对应的供应商或服务提供方。 2. 核对合同或协议： - 如果有合同或协议，查看合同中的对方单位名称，确认是否需要补票。 3. 与相关部门沟通： - 如果暂估涉及采购、业务部门等，与相关人员沟通，确认暂估的业务背景和对方单位。 --- ### 三、补票处理 1. 联系供应商或服务提供方： - 根据梳理出的单位清单，联系对方单位，要求补开发票。 - 如果对方单位已经注销或无法联系，需要根据实际情况处理（如作为坏账或营业外支出）。 2. 核对发票信息： - 收到发票后，核对发票内容（如金额、单位、业务内容）是否与暂估一致。 - 如果不一致，需要与对方单位沟通调整。 3. 账务处理： - 收到发票后，冲销暂估分录，并按发票金额入账。 ``` 借：应付账款/其他应付款 - XXX单位 30万 贷：原材料/管理费用/销售费用等 30万 ``` 然后按发票金额重新入账： ``` 借：原材料/管理费用/销售费用等 30万 应交税费 - 应交增值税（进项税额） （如有） 贷：应付账款/其他应付款 - XXX单位 30万 ``` --- ### 四、注意事项 1. 税务风险： - 暂估金额在汇算清缴前未取得发票的，税务上可能不允许税前扣除。需要与税务人员沟通，确认是否需要调整。 2. 账龄分析： - 如果暂估金额长期未处理，可能存在坏账风险，需要计提坏账准备。 3. 内部管理： - 建议加强暂估管理，要求业务部门及时取得发票，避免年底集中补票。 --- ### 五、总结 1. 通过账务系统、凭证和合同，梳理暂估明细和对应单位。 2. 与相关部门沟通，确认暂估业务背景。 3. 联系对方单位补开发票，核对无误后冲销暂估并重新入账。 4. 注意税务风险和内部管理，避免类似问题再次发生。 如果还有其他问题，欢迎随时提问！

既然是审计费，且属于普通发票，抹零后支付的差额处理相对简单。由于审计费属于管理费用，且抹零是常见的商业行为，差额部分可以直接冲减管理费用，或者计入营业外收入。以下是两种处理方式： --- ### 情况一：将差额冲减管理费用 - 解释：抹零是双方协商的结果，相当于实际费用减少，因此可以将差额直接冲减管理费用。 - 会计分录： 1. 取得发票时： ``` 借：管理费用 - 审计费 12760 贷：应付账款 12760 ``` 2. 实际付款时： ``` 借：应付账款 12760 贷：银行存款 12700 管理费用 - 审计费 60 ``` --- ### 情况二：将差额计入营业外收入 - 解释：如果抹零属于一种优惠或赠与性质，可以将差额计入营业外收入。 - 会计分录： 1. 取得发票时： ``` 借：管理费用 - 审计费 12760 贷：应付账款 12760 ``` 2. 实际付款时： ``` 借：应付账款 12760 贷：银行存款 12700 营业外收入 60 ``` --- ### 推荐处理方式 通常情况下，抹零属于费用减少，建议采用情况一，将差额直接冲减管理费用。这样更符合经济业务的实际性质，也更简洁明了。 --- ### 注意事项 1. 凭证齐全：保留发票、付款凭证以及与供应商的沟通记录（如抹零协议），以备后续审计或检查。 2. 税务处理：普通发票的税额已经包含在发票金额中，无需单独处理。 3. 一致性：确保账务处理与公司财务制度一致，避免随意性。 如果有其他疑问，欢迎随时提问！

在存在留抵税额的情况下，“主营业务税金及附加”的凭证处理需要根据具体情况来确定。以下是不同情况的分析及相应的凭证处理方法：

一、正常情况下（有应纳税额）

1. 计算税金及附加：
- 通常根据应纳税额（销项税额 - 进项税额）乘以相应税率计算税金及附加，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
- 例如，假设应纳税额为1000元，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。
- 计算过程：
- 城市维护建设税 = 1000×7% = 70元
- 教育费附加 = 1000×3% = 30元
- 地方教育附加 = 1000×2% = 20元
- 税金及附加合计 = 70 + 30 + 20 = 120元
2. 会计分录：
- 借：税金及附加 120
- 贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 70
- 贷：应交税费 - 应交教育费附加 30
- 贷：应交税费 - 应交地方教育附加 20

二、留抵情况下（销项票少于进项票）

1. 分析：由于销项税额小于进项税额，当期没有应纳税额，所以不需要计算和计提税金及附加。
2. 凭证处理：
- 此时不做关于税金及附加的会计分录。
- 保持“税金及附加”科目不变，无需进行任何账务处理。

总之，在留抵税额的情况下，因为不存在实际应缴纳的增值税，所以不需要计算和确认税金及附加。只有当有应纳税额时，才需要按照规定计算和计提税金及附加，并进行相应的账务处理。在实际工作中，要严格按照税收法规和会计准则的要求进行操作，确保财务数据的准确性和合规性。

当销项票少于进项票时，并非完全不需要做本月增值税的账务处理，而是需要正常记录收入、销项税额和进项税额，对于形成的留抵税额暂不做特殊账务处理，留待以后期间抵扣。以下是相关说明和正确的会计分录示例：

一、说明
1. 确认收入与销项税额：按照销售业务的具体情况，确认主营业务收入，并根据销售金额和适用税率计算销项税额。这一步是必须的，以反映企业的销售业务和相应的税收负债。
2. 记录进项税额：对于取得的进项发票，按规定进行认证并在账务中记录进项税额。这是为了准确核算企业可抵扣的进项税额。
3. 留抵税额的处理：由于销项税额小于进项税额，差额部分形成留抵税额。留抵税额无需在当期进行特殊的账务处理，它会体现在“应交税费 - 应交增值税”科目的借方余额中，自动留到以后期间用于抵扣。

二、正确的会计分录示例
1. 确认收入：
- 假设本月销售商品取得收入80万元，销项税额10.4万元（假设税率13%）。
- 会计分录为：借：银行存款/应收账款90.4万，贷：主营业务收入80万，应交税费 - 应交增值税（销项税额）10.4万。
2. 记录进项税额：
- 假设本月取得的进项税额合计为15万元。
- 会计分录为：借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）15万，贷：银行存款/应付账款等。

通过以上分录，正常记录了收入、销项税额和进项税额。此时销项税额小于进项税额，形成的留抵税额4.6万（15万 - 10.4万）暂不做特殊账务处理，体现在“应交税费 - 应交增值税”科目的借方余额中，留待以后期间抵扣。

所以，不是不做本月增值税的账务处理，而是按照正常的业务流程和税务规定进行账务记录，对于留抵税额暂不单独处理。

本月销项票比进项票少565元，这意味着产生了留抵税额。以下是计提本月增值税及做账的方法：

一、计提本月增值税

1. 计算应纳税额：由于销项税额小于进项税额，当期应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 = -565元，即形成565元的留抵税额，无需实际缴纳增值税。
2. 填写纳税申报表：在增值税纳税申报表中，准确填写销项税额、进项税额等相关栏目，计算出应纳税额为负数，即形成留抵税额，在报表中正确体现留抵税额相关信息。

二、做账方法

1. 确认收入与销项税额：按照销售业务的具体情况，确认主营业务收入，同时根据销售金额和适用税率计算销项税额。
- 假设本月销售业务确认的主营业务收入为X元，销项税额为Y元（Y < 进项税额）。
- 账务处理为：借：银行存款/应收账款等（X + Y），贷：主营业务收入X，应交税费 - 应交增值税（销项税额）Y。
2. 记录进项税额：对于取得的进项发票，按规定进行认证并在账务中记录进项税额。
- 假设本月取得的进项税额合计为Z元（Z > Y）。
- 账务处理为：借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）Z，贷：银行存款/应付账款等。
3. 月末结转：由于销项税额小于进项税额，形成的留抵税额暂不做特殊账务处理，体现在“应交税费 - 应交增值税”科目的借方余额中，留待以后期间抵扣。

总之，当销项票比进项票少时，产生的留抵税额无需特殊计提，正常记录收入、销项税额和进项税额即可，留抵税额会在“应交税费 - 应交增值税”科目中自然体现。在实际操作中，要确保发票的真实性、合法性和准确性，同时关注税收政策的变化，以便及时调整账务处理和税务申报。

在会计工作中，处理销项票与进项票的关系是日常事务的重要部分。下面我来给你详细说说这两种情况的做账方法以及税务处理：

一、销项票大于进项票

1. 做账方法
- 确认收入与销项税额：按照销售业务的具体情况，确认主营业务收入，同时根据销售金额和适用税率计算销项税额。
- 记录进项税额：对于取得的进项发票，按规定进行认证并在账务中记录进项税额。
- 计算应纳税额：当期应纳税额 = 销项税额 - 进项税额。
- 账务处理示例：
- 假设本月销售商品取得收入100万元，销项税额13万元（假设税率13%），采购原材料取得进项税额8万元。
- 确认收入时，借：银行存款/应收账款113万，贷：主营业务收入100万，应交税费 - 应交增值税（销项税额）13万。
- 记录进项税额时，借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）8万，贷：银行存款/应付账款等。
- 月末计算应纳税额时，借：应交税费 - 应交增值税（转出未交增值税）5万（13万 - 8万），贷：应交税费 - 未交增值税5万。

2. 税务处理：在增值税纳税申报表中，准确填写销项税额、进项税额等相关栏目，计算出应纳税额并进行申报缴纳。

二、销项票少于进项票

1. 做账方法
- 确认收入与销项税额：同样按照销售业务确认收入和销项税额。
- 记录进项税额：正常记录取得的进项税额。
- 形成留抵税额：由于销项税额小于进项税额，差额部分形成留抵税额，无需进行特殊的账务处理，留待以后期间抵扣。
- 账务处理示例：
- 假设本月销售商品取得收入80万元，销项税额10.4万元（假设税率13%），采购原材料等取得进项税额15万元。
- 确认收入时，借：银行存款/应收账款90.4万，贷：主营业务收入80万，应交税费 - 应交增值税（销项税额）10.4万。
- 记录进项税额时，借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）15万，贷：银行存款/应付账款等。
- 此时销项税额小于进项税额，形成的留抵税额4.6万（15万 - 10.4万）暂不做特殊账务处理，体现在“应交税费 - 应交增值税”科目的借方余额中。

2. 税务处理：在增值税纳税申报表中，将销项税额、进项税额如实填写，当期应纳税额为负数，即形成留抵税额，在报表中正确体现留抵税额相关信息。

总之，无论是销项票大于还是少于进项票，都需要准确记录相关业务和税额，按照税务规定进行申报和处理。在实际操作中，要确保发票的真实性、合法性和准确性，同时关注税收政策的变化，以便及时调整账务处理和税务申报。