学员你好，根据你提供的信息和加速折旧的相关政策，我来给你详细讲解一下汇算时各列的填写方法。
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### 1. 理解政策
根据企业所得税法及相关政策，企业新购进的固定资产（机器设备、运输设备等）可以享受加速折旧优惠。具体政策如下：
- 一次性扣除：符合条件的固定资产可以在购入当年一次性计入成本费用，计提折旧。
- 残值：你提到残值为0，符合一次性扣除的条件。
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### 2. 汇算清缴报表填写
在填报企业所得税年度纳税申报表时，主要涉及以下栏目：
#### （1）A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
- 第1列“资产类别”：填写固定资产的具体类别，如“机器设备”、“运输设备”。
- 第2列“账面价值”：填写固定资产的入账原值，如机器设备79,645.44元，运输设备56,800元。
- 第3列“累计折旧”：填写2024年实际计提的折旧，如机器设备3,099.19元，运输设备2,953.31元。
- 第4列“税收折旧”：填写按税法规定计算的加速折旧金额。由于你享受一次性扣除，此处填写固定资产的原值（即全部折旧）。
- 机器设备：79,645.44元
- 运输设备：56,800元
- 第5列“纳税调整”：填写税收折旧与账面折旧的差额。
- 机器设备：79,645.44 - 3,099.19 = 76,546.25元
- 运输设备：56,800 - 2,953.31 = 53,846.69元
#### （2）A105000《纳税调整项目明细表》
- 第1列“项目”：填写“加速折旧”。
- 第2列“税会差异”：填写纳税调减金额，即固定资产原值合计。
- 机器设备79,645.44元 + 运输设备56,800元 = 136,445.44元
- 第3列“调减金额”：填写136,445.44元。
#### （3）主表填报
- 利润总额：正常填报。
- 纳税调整减少额：填写136,445.44元（加速折旧调减）。
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### 3. 注意事项
1. 一次性扣除的税务处理：虽然会计上按正常折旧计提，但税法上允许一次性扣除，因此需要在汇算时进行纳税调减。
2. 残值问题：残值为0，符合一次性扣除条件，无需额外调整。
3. 资料留存：建议留存固定资产的购入发票、折旧计提凭证等资料，以备税务核查。
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### 4. 示例填报
| 报表名称 | 填写内容 |
|------------------------|--------------------------------------------------------------------------|
| A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》 | |
| 第1列“资产类别” | 机器设备、运输设备 |
| 第2列“账面价值” | 机器设备79,645.44元，运输设备56,800元 |
| 第3列“累计折旧” | 机器设备3,099.19元，运输设备2,953.31元 |
| 第4列“税收折旧” | 机器设备79,645.44元，运输设备56,800元 |
| 第5列“纳税调整” | 机器设备76,546.25元，运输设备53,846.69元 |
| A105000《纳税调整项目明细表》 | |
| 第1列“项目” | 加速折旧 |
| 第2列“税会差异” | 136,445.44元 |
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学员你好，根据你提供的信息和加速折旧的相关政策，我来给你详细讲解一下汇算时各列的填写方法。
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1. 理解政策
根据企业所得税法及相关政策，企业新购进的固定资产（机器设备、运输设备等）可以享受加速折旧优惠。具体政策如下：
- 一次性扣除：符合条件的固定资产可以在购入当年一次性计入成本费用，计提折旧。
- 残值：你提到残值为0，符合一次性扣除的条件。
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2. 汇算清缴报表填写
在填报企业所得税年度纳税申报表时，主要涉及以下栏目：
# （1）A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
- 第1列“资产类别”：填写固定资产的具体类别，如“机器设备”、“运输设备”。
- 第2列“账面价值”：填写固定资产的入账原值，如机器设备79,645.44元，运输设备56,800元。
- 第3列“累计折旧”：填写2024年实际计提的折旧，如机器设备3,099.19元，运输设备2,953.31元。
- 第4列“税收折旧”：填写按税法规定计算的加速折旧金额。由于你享受一次性扣除，此处填写固定资产的原值（即全部折旧）。
- 机器设备：79,645.44元
- 运输设备：56,800元
- 第5列“纳税调整”：填写税收折旧与账面折旧的差额。
- 机器设备：79,645.44 - 3,099.19 = 76,546.25元
- 运输设备：56,800 - 2,953.31 = 53,846.69元
# （2）A105000《纳税调整项目明细表》
- 第1列“项目”：填写“加速折旧”。
- 第2列“税会差异”：填写纳税调减金额，即固定资产原值合计。
- 机器设备79,645.44元 + 运输设备56,800元 = 136,445.44元
- 第3列“调减金额”：填写136,445.44元。
# （3）主表填报
- 利润总额：正常填报。
- 纳税调整减少额：填写136,445.44元（加速折旧调减）。
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3. 注意事项
1. 一次性扣除的税务处理：虽然会计上按正常折旧计提，但税法上允许一次性扣除，因此需要在汇算时进行纳税调减。
2. 残值问题：残值为0，符合一次性扣除条件，无需额外调整。
3. 资料留存：建议留存固定资产的购入发票、折旧计提凭证等资料，以备税务核查。
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4. 示例填报
| 报表名称 | 填写内容 |
|------------------------|--------------------------------------------------------------------------|
| A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》 | |
| 第1列“资产类别” | 机器设备、运输设备 |
| 第2列“账面价值” | 机器设备79,645.44元，运输设备56,800元 |
| 第3列“累计折旧” | 机器设备3,099.19元，运输设备2,953.31元 |
| 第4列“税收折旧” | 机器设备79,645.44元，运输设备56,800元 |
| 第5列“纳税调整” | 机器设备76,546.25元，运输设备53,846.69元 |
| A105000《纳税调整项目明细表》 | |
| 第1列“项目” | 加速折旧 |
| 第2列“税会差异” | 136,445.44元 |
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