事项（4）中，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除，法律顾问认为很可能承担担保支出400万元，应调增400万元。
- 事项（3）中，固定资产会计与税法折旧方法不同产生差异。
- 会计上采用直线法，2×21年折旧额 = (500 - 0)÷10 = 50万元。
- 税法上采用双倍余额递减法，第一年折旧额 = 500×2÷5 = 200万元，2×21年是第二年，折旧额 = (500 - 200)×2÷5 = 120万元。税法折旧比会计折旧多120 - 50 = 70万元，应调减70万元 。
综合以上调整：
应纳税所得额 = 6000 - 300×4%-(2200 - 2000)+400+(500÷10 - 500×2÷5÷2)=6000 - 12 - 200 + 400+(50 - 100)=5978万元。
事项（4）中，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除，法律顾问认为很可能承担担保支出400万元，应调增400万元。
- 事项（3）中，固定资产会计与税法折旧方法不同产生差异。
- 会计上采用直线法，2×21年折旧额 = (500 - 0)÷10 = 50万元。
- 税法上采用双倍余额递减法，第一年折旧额 = 500×2÷5 = 200万元，2×21年是第二年，折旧额 = (500 - 200)×2÷5 = 120万元。税法折旧比会计折旧多120 - 50 = 70万元，应调减70万元 。
综合以上调整：
应纳税所得额 = 6000 - 300×4%-(2200 - 2000)+400+(500÷10 - 500×2÷5÷2)=6000 - 12 - 200 + 400+(50 - 100)=5978万元。
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