小规模纳税人和小型微利企业有什么区别，是包含关系吗

小规模纳税人和小型微利企业是两个不同的税收概念，它们在定义、划分标准以及税收政策上均有所区别。具体分析如下： 1. 定义： - 小规模纳税人是指年应征增值税销售额在500万元以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 - 小型微利企业则是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 2. 划分标准： - 小规模纳税人的划分标准主要基于企业的年应税销售额和会计核算能力。 - 小型微利企业的划分标准则更侧重于企业的经营规模和利润水平。 3. 税收政策： - 小规模纳税人目前可以享受多项增值税优惠政策，如月销售额未超过10万元（或季度销售额未超过30万元）的小规模纳税人免征增值税等。 - 小型微利企业则可以享受企业所得税的优惠税率，即年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 4. 包含关系： - 小规模纳税人和小型微利企业之间并不存在直接的包含关系。一个企业可以同时是小规模纳税人和小型微利企业，也可以只满足其中一个条件。例如，一个年应税销售额在500万元以下且符合小型微利企业条件的企业，既是小规模纳税人也是小型微利企业；而一个年应税销售额超过500万元但符合小型微利企业条件的企业，则不再是小规模纳税人但仍是小型微利企业。 综上所述，小规模纳税人和小型微利企业在定义、划分标准及税收政策上各有特点，互不包含。企业需根据自身情况准确判断并享受相应税收优惠。