汇算清缴时，企业上年度暂估的成本依然没有发票，这时候要做所得...

针对学员提出的企业上年度暂估的成本依然没有发票的情况，以下是我的解答： 1. 企业所得税汇算清缴时的处理 - 需要做纳税调增：根据税法规定，在汇算清缴时，如果暂估的成本费用没有发票，这部分成本费用不能在税前扣除，因此需要进行纳税调增。 2. 账务处理 - 暂估入账时的分录 - 外购存货：如果企业在年末暂估了外购存货的成本，但没有收到发票，一般会做如下分录（假设暂估金额为100万元） - 借：库存商品 1,000,000 - 贷：应付账款——暂估应付款 1,000,000 - 自制存货：对于自制存货的暂估成本，如涉及到原材料耗用、燃料动力等暂估费用，以及暂估的人工费用等，也需要先通过“生产成本”等科目归集，然后转入库存商品等科目。例如，暂估的人工费用为50万元 - 借：生产成本 500,000 - 贷：应付职工薪酬——暂估应付款 500,000 - 后续实际发放工资时，再冲减应付职工薪酬科目。 - 汇算清缴后调整分录 - 如果到次年5月31日仍未取得发票，确定需要进行纳税调增，此时不需要特别的账务处理，只是在企业所得税汇算清缴申报时进行纳税调增即可。 - 如果次年5月31日前取得了发票，并且发票金额与暂估金额一致，那么不需要进行调整分录；如果发票金额与暂估金额不一致，则需要根据实际情况进行调整。例如，发票金额为90万元 - 借：应付账款——暂估应付款 1,000,000 - 贷：库存商品 900,000 - 贷：库存商品（或其他相关科目，根据具体情况确定） 100,000 综上所述，企业在汇算清缴时，对于上年度暂估的成本没有发票的情况，需要做纳税调增处理。账务处理方面，暂估入账时根据不同的存货类型进行相应的会计分录，汇算清缴后根据发票取得情况决定是否需要调整分录。