学员你好，以我多年做账的经验来看，公司筹建中的这些费用处理得仔细斟酌。下面咱就来详细说说：
### 一、固定资产的判定标准
根据会计准则，固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：
1. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的：这些消防卷帘门、防火门等设施是为企业整体运营服务的，保障企业生产经营场所的安全，符合这一特征。
2. 使用寿命超过一个会计年度：像消防卷帘门、防火门、排烟道等通常使用寿命较长，一般可超过一个会计年度，满足固定资产的时间要求。
所以，从原则上来说，这些设施是可以作为固定资产核算的。
### 二、具体账务处理
1. 购入安装时：在筹建期间，先将相关支出记入“在建工程”科目。例如，支付消防卷帘门费用时，借记“在建工程 - 消防卷帘门”，贷记“银行存款”等科目；发生安装费等同样计入“在建工程 - 消防卷帘门”。对于防火门、排烟道、电线等也是同样的处理方式，分别设置明细科目核算。
2. 达到预定可使用状态时：将“在建工程”转入“固定资产”科目。即借记“固定资产 - 消防卷帘门/防火门/排烟道/电线等”，贷记“在建工程 - 相应明细”。
3. 后续折旧：从达到预定可使用状态的下月起，按照固定资产的预计使用年限、预计净残值率等计提折旧。一般可以采用年限平均法等折旧方法，将折旧费用根据用途计入相关成本费用科目，如管理费用（如果用于行政管理区域）、制造费用（如果用于生产车间）等。
### 三、特殊情况及注意事项
1. 维修费用：如果是筹建期间的消防维修费用，金额较大且符合固定资产确认条件的，也可以计入固定资产成本；如果是日常的小额维修费用，可直接计入当期损益，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”。
2. 租赁与自有的区别：如果公司是租赁的场地，对于安装的一些可移动的消防设备等，要综合考虑租赁期限和设备性质。如果租赁期较长且设备价值较高、受益期覆盖多个租赁期，也可以考虑作为固定资产核算；但如果租赁期较短或设备价值较低，可根据实际情况判断是否直接费用化。
总之，要根据具体情况和会计准则的要求，准确判断这些费用的处理方式，确保账务处理的合规性和准确性。
学员你好，以我多年做账的经验来看，公司筹建中的这些费用处理得仔细斟酌。下面咱就来详细说说：
一、固定资产的判定标准
根据会计准则，固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：
1. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的：这些消防卷帘门、防火门等设施是为企业整体运营服务的，保障企业生产经营场所的安全，符合这一特征。
2. 使用寿命超过一个会计年度：像消防卷帘门、防火门、排烟道等通常使用寿命较长，一般可超过一个会计年度，满足固定资产的时间要求。
所以，从原则上来说，这些设施是可以作为固定资产核算的。
二、具体账务处理
1. 购入安装时：在筹建期间，先将相关支出记入“在建工程”科目。例如，支付消防卷帘门费用时，借记“在建工程 - 消防卷帘门”，贷记“银行存款”等科目；发生安装费等同样计入“在建工程 - 消防卷帘门”。对于防火门、排烟道、电线等也是同样的处理方式，分别设置明细科目核算。
2. 达到预定可使用状态时：将“在建工程”转入“固定资产”科目。即借记“固定资产 - 消防卷帘门/防火门/排烟道/电线等”，贷记“在建工程 - 相应明细”。
3. 后续折旧：从达到预定可使用状态的下月起，按照固定资产的预计使用年限、预计净残值率等计提折旧。一般可以采用年限平均法等折旧方法，将折旧费用根据用途计入相关成本费用科目，如管理费用（如果用于行政管理区域）、制造费用（如果用于生产车间）等。
三、特殊情况及注意事项
1. 维修费用：如果是筹建期间的消防维修费用，金额较大且符合固定资产确认条件的，也可以计入固定资产成本；如果是日常的小额维修费用，可直接计入当期损益，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”。
2. 租赁与自有的区别：如果公司是租赁的场地，对于安装的一些可移动的消防设备等，要综合考虑租赁期限和设备性质。如果租赁期较长且设备价值较高、受益期覆盖多个租赁期，也可以考虑作为固定资产核算；但如果租赁期较短或设备价值较低，可根据实际情况判断是否直接费用化。
总之，要根据具体情况和会计准则的要求，准确判断这些费用的处理方式，确保账务处理的合规性和准确性。
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小智老师
回复
莎莎老师
2025年05月11日
如果贷款利率就是银行收取的利率，个人没有额外收取利息，这种情况下账务调整相对会简单一些，以下是凭证做法：
一、调整利息支出的凭证（假设利息属于以前年度）
1. 冲销原错误分录（如果原分录是通过往来科目核算利息支出）
- 假设原支付利息时是借记“其他应付款 - [个人姓名]”，贷记“银行存款”。
- 冲销分录为：
```
借：其他应付款 - [个人姓名]（红字）
贷：银行存款（红字）
```
2. 按正确方式确认利息支出并调整以前年度损益
- 计算应计入以前年度的利息支出金额（按照银行利率和贷款使用时间计算）。
- 做分录：
```
借：以前年度损益调整（财务费用 - 利息支出）
贷：应付利息（或银行存款，如果尚未支付利息则贷记应付利息，如果已经支付则直接调整相关科目余额）
```
- 同时，由于在所得税汇算中已调增，现在调整后需要在本年所得税申报时考虑将这部分符合规定的利息支出进行调减，在账上可以做备注说明这一税务调整情况。
二、调整贷款本金相关账务（如果需要）
1. 明确贷款本金性质
- 如果企业之前收到个人贷款转账时只是简单记录为借记“银行存款”，贷记“其他应付款 - [个人姓名]”，现在需要更准确地反映这笔贷款。
- 可以增设“长期借款 - [个人姓名]”科目（如果贷款期限较长）或“短期借款 - [个人姓名]”科目（如果贷款期限较短）。
2. 调整贷款本金记录
- 做分录：
```
借：长期借款（或短期借款） - [个人姓名]
贷：其他应付款 - [个人姓名]
```
三、关于个人所得税问题（虽然个人没有额外收取利息，但可能需要处理税务备案等事项）
1. 确认是否需要代扣代缴个人所得税
- 即使个人没有额外收取利息，根据税法规定，对于企业使用个人名义贷款这种情况，可能也需要对相关利息进行个人所得税的申报和备案（具体要看当地税务政策）。
2. 如果需要处理税务事项
- 计算应申报的利息收入对应的个人所得税（按照银行利息和相关规定计算）。
- 做分录：
```
借：以前年度损益调整（财务费用 - 利息支出）
贷：应交税费 - 应交个人所得税（代扣代缴）
```
- 如果已经支付利息给个人且未代扣代缴，需要向个人追回税款部分，分录类似，只是“银行存款”科目可能涉及追回款项的操作。
通过以上凭证调整，可以使账务更准确地反映经济业务实质，同时满足税务和会计规范的要求。在实际操作中，要确保所有调整都有充分的依据和说明，以便日后审计和检查。
小智老师
回复
莎莎老师
2025年05月11日
好吧，学员，既然流水是真实出去的，那咱们就实实在在地做凭证，别搞那些虚头巴脑的冲减。
你看啊，之前企业把利息通过个人卡收付，这本来就搞得乱七八糟的。现在要调整，就得把利息这部分从乱七八糟的往来里摘出来，放到它该放的地方。
咱们这么来弄，先确定好之前记在往来里的利息金额，然后就这么写凭证：
借：以前年度损益调整（财务费用 - 利息支出）
贷：未分配利润
同时啊，还得处理下个人所得税这块。企业给个人还利息，这利息得代扣代缴个人所得税吧。之前没弄明白的，现在得补上。
计算下应缴的个人所得税，然后这么写凭证：
借：以前年度损益调整（财务费用 - 利息支出）
贷：应交税费 - 应交个人所得税（代扣代缴）
要是之前已经把这利息钱给到个人了，那还得：
借：应交税费 - 应交个人所得税（代扣代缴）
贷：银行存款
这么一来，账务就清楚多了，利息支出规规矩矩地记到以前年度损益调整里，该交的税也补上了。以后再遇到这种事儿，可别再瞎折腾，得按规矩来，省得后面又得一顿乱调整。
小智老师
回复
莎莎老师
2025年05月11日
这种情况下，账务调整确实需要谨慎处理，既要准确反映经济实质，又要符合会计和税务规范。以下是较为合适的调整思路：
一、梳理前期错误账务情况
1. 明确利息收支的记录情况
- 首先要确定之前企业支付给个人卡的利息，在企业账上是如何记录的。如果之前是作为往来款进行处理，比如借记“其他应付款 - [个人姓名]”，贷记“银行存款”来支付利息，这显然是不准确的。
- 同时，对于个人收到利息后，如果有涉及个人所得税等相关事项，也需要考虑是否处理正确。
2. 确定贷款本金的记录情况
- 虽然贷款是以个人名义，但企业实际使用贷款资金，需要明确企业对于这笔贷款本金的账务处理。如果企业之前没有对贷款本金进行恰当的记录，也需要一并调整。例如，企业可能只是简单地记录了收到个人转账的贷款资金，借记“银行存款”，贷记“其他应付款 - [个人姓名]”，这种处理没有体现贷款的本质。
二、调整账务的具体步骤
1. 调整利息支出的账务
- 如果企业之前将支付给个人的利息计入了往来科目，需要将这部分利息支出调整到正确的科目。
- 首先，冲销之前错误的分录。假设之前支付利息时是借记“其他应付款 - [个人姓名]”，贷记“银行存款”，现在需要做相反的分录进行冲销，即借记“银行存款”（红字），贷记“其他应付款 - [个人姓名]”（红字）。
- 然后，按照正确的方式记录利息支出。由于贷款是企业实际使用，利息应作为企业的财务费用。如果利息是在当期支付，且符合企业所得税税前扣除条件（例如利率合理等），可以直接借记“财务费用 - 利息支出”，贷记“银行存款”；如果是以前年度的利息支出，需要进行追溯调整，借记“以前年度损益调整（财务费用 - 利息支出）”，贷记“银行存款”（如果已经支付）或“应付利息”（如果尚未支付）。同时，由于之前已经在所得税汇算中调增，现在调整后，在编制本年的所得税申报表时，要考虑将这部分利息支出在符合规定的情况下进行调减。
2. 调整贷款本金的账务（如果必要）
- 如果企业之前对贷款本金的记录没有体现企业与个人之间的债权债务关系以及贷款的本质，需要进行调整。
- 例如，企业收到个人贷款转账时，如果之前只是简单记录为借记“银行存款”，贷记“其他应付款 - [个人姓名]”，现在可以考虑增设一个专门的科目来核算这笔贷款，如“长期借款 - [个人姓名]”（根据贷款期限确定科目）。
- 具体调整分录可以是，借记“长期借款 - [个人姓名]”，贷记“其他应付款 - [个人姓名]”，将之前混淆在其他应付款中的贷款本金单独列示，以准确反映企业与个人之间的借贷关系。
3. 考虑个人所得税问题
- 对于个人收取的利息，个人需要缴纳个人所得税。如果企业之前没有代扣代缴，或者代扣代缴处理不正确，也需要进行调整。
- 如果企业尚未支付利息给个人，在调整账务时，需要先计算应代扣代缴的个人所得税。假设利息收入为X元，个人所得税税率为20%（根据具体情况确定），则应代扣代缴的个人所得税为0.2X元。
- 调整分录可以是，借记“以前年度损益调整（财务费用 - 利息支出）”或“财务费用 - 利息支出”（根据利息所属期间确定），贷记“应交税费 - 应交个人所得税（代扣代缴）”，贷记“银行存款”（支付给个人扣除个人所得税后的利息金额）。如果已经支付利息给个人且未代扣代缴个人所得税，需要补提税款并支付，分录类似，只是“银行存款”科目可能已经支付了全额利息，此时需要向个人追回税款部分。
三、调整后的后续处理
1. 文档记录和说明
- 对于账务调整，要详细记录调整的原因、依据和过程。可以在会计凭证的摘要栏注明“调整个人贷款利息及本金账务处理”，并在会计账簿中附上相关的说明文件，如贷款合同复印件、利息计算说明、与个人关于利息和贷款本金的沟通记录等。
2. 财务报表调整
- 根据调整后的账务，重新编制财务报表。特别是资产负债表和利润表，要准确反映调整后的长期借款、应交税费、财务费用等项目的变化。在编制财务报表附注时，要对这一特殊事项进行披露，包括贷款的情况、利息的处理
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