税务局说是异常凭证，要求在次月做进项税额转出，企业所得税不符...

作为老会计，遇到税务局认定为异常凭证且涉及企业所得税纳税调整的情况，处理起来需要分步骤进行。以下是具体操作建议： ### 一、增值税进项税额转出的账务处理（次月调整） 1. 凭证处理： - 借：相关成本或费用科目（如原材料、管理费用等） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） - 说明：需在税务局通知的次月（即2025年5月）做进项税转出，即使发票是去年的，也要在当期调整。例如，若原发票为2024年12月取得，转出分录为： ``` 借：原材料/库存商品等（价税合计金额） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（原抵扣的税额） ``` - 依据：根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（2019年第38号），异常凭证需在当期转出进项税，不得延期。 2. 申报表填写： - 在增值税申报表中，将转出的进项税额填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》“进项税额转出”栏，并在备注栏注明“异常凭证转出”。 --- ### 二、企业所得税纳税调整（跨年处理） 1. 账务处理： - 无需直接调整去年账面：企业所得税纳税调整通过申报表实现，无需修改去年凭证。若税务局要求调整2024年度的应纳税所得额，需在2025年汇算清缴时处理。 - 示例：假设2024年扣除的异常凭证对应成本为100万元，税务局不允许税前扣除。则在2025年汇算清缴时： - 调增2024年应纳税所得额100万元，并补缴企业所得税（100万×税率）。 2. 申报表调整： - 在2025年企业所得税汇算清缴时，通过《纳税调整项目明细表》（A105000）的“其他”类项目（如“特别纳税调整”），手动调增去年扣除的异常凭证金额，并相应调整应纳税所得额。 --- ### 三、跨年发票的特殊处理 1. 去年的发票已跨年： - 增值税：按税务局要求在次月（2025年5月）转出进项税，与发票所属年度无关。 - 企业所得税：通过汇算清缴调整去年数据，无需修改原凭证。若异常凭证涉及2024年成本费用，需在2025年汇算清缴时调增应纳税所得额。 2. 解除异常后的处理： - 若后期凭证解除异常（如税务局重新认定），可重新抵扣进项税，但需按最新政策处理（如2024年7月后解除的，需通过增值税发票综合服务平台再次勾选抵扣）。 --- ### 四、注意事项 1. 留存证据：保留税务局通知、转出凭证、汇算清缴调整记录等资料，以备后续核查。 2. 与供应商沟通：若异常凭证因供应商问题导致（如虚开），可尝试追责或协商补偿。 3. 纳税信用影响：异常凭证可能影响企业纳税信用等级，需关注后续风险。 --- ### 五、总结 - 增值税：次月转出进项税，直接做账并申报。 - 企业所得税：跨年调整通过汇算清缴实现，无需修改原凭证。 - 核心原则：税务处理遵循“当期调整”，会计处理保持账面连续性，纳税调整通过申报表实现。 如有进一步疑问，建议结合当地税务机关的具体要求操作，必要时咨询专业税务师。