小智老师
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杨阳老师
07月12日
（拿起计算器边算边解释）这种情况属于应发未发工资补发，税务处理上要特别注意。
一、税务处理本质
1. 工资归属期：暂押的1000元属于所属月份的工资，即使延迟发放，仍应归属于原计提月份。
2. 个税申报规则：按实际发放月份合并计税，但需注意是否涉及跨年度或离职员工的特殊处理。
二、具体操作步骤
# 场景假设：
- 原应发工资5000元（已计提未发放）
- 补发1000元，实发6000元
- 员工仍在职且补发当年工资
# 1. 会计处理
- 补发时：
`借：应付职工薪酬 1000`
`贷：银行存款 1000`
（无需重复计税，因个人所得税已在原计提月份申报）
# 2. 个税申报
- 合并申报：将补发的1000元与当月工资合并计税。
- 若当月工资5000元+补发1000元=6000元
- 应纳税额 = (6000 - 5000) × 3% = 30元
# 3. 特殊情况处理
- 跨年度补发：需按补发年份的个税政策计算，可能涉及税率变化。
示例：2023年补发2022年工资，按2023年税率表计算。
- 离职员工补发：
- 单独计算补发部分个税，不与当月工资合并。
- 计算公式：补发金额 × 税率 - 速算扣除数
三、风险提示
1. 不得重复扣除费用：补发工资仅减除一次5000元起征点，无论是否跨期。
2. 凭证留存：需保留原计提月份的应付职工薪酬凭证，避免税务质疑。
3. 系统申报：在个税申报系统中，补发部分直接计入“正常月薪”栏，系统自动累计计税。
四、实操建议
1. 与员工沟通：补发时明确告知个税影响，避免争议。
2. 年度汇算清缴：补发工资可能影响员工全年综合所得，建议提前提醒专项附加扣除。
（总结）补发工资的个税处理核心是“合并计税、不重复扣除”，按实际发放月份申报即可，注意跨年或离职的特殊情形。
小智老师
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小**师
07月03日
不客气，这是我应该做的！会计工作确实需要细致和严谨，尤其是在处理暂估入库、无票成本这些容易出问题的环节。如果后续在账务处理、税务申报或者应对稽查方面还有疑问，随时可以再来交流。
另外，提醒一点：税务合规的核心是“留痕”，无论是暂估还是无票成本，一定要保存好相关证据（合同、收据、付款记录、物流单等），万一被稽查，这些资料能帮你解释清楚业务真实性。
祝你工作顺利，有问题随时找我！ 😊
小智老师
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小**师
07月03日
暂估入库的分录需要根据业务场景和会计准则进行规范处理，以下是具体操作步骤和分录示例：
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### 一、暂估入库的适用场景
1. 货物已到，发票未到：例如采购商品已验收入库，但供应商尚未开具发票。
2. 发票未到，需月末结账：为保证账务准确性，需在月末暂估入账，下月冲回。
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### 二、暂估入库的会计分录
#### 1. 暂估入库时（月末）
- 分录：
```
借：库存商品/原材料（暂估金额）
贷：应付账款——暂估应付账款（暂估金额）
```
- 说明：
- 按合同价或最近采购价暂估入库金额。
- 通过“应付账款——暂估应付账款”科目核算，避免直接挂往来单位明细。
#### 2. 次月初冲回暂估（红字分录）
- 分录：
```
借：库存商品/原材料（红字）
贷：应付账款——暂估应付账款（红字）
```
- 说明：
- 冲回暂估分录，恢复账务干净状态，避免重复入账。
#### 3. 收到发票时（按实际金额入账）
- 分录：
```
借：库存商品/原材料（实际金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——XX供应商（实际金额）
```
- 说明：
- 按发票实际金额入账，包括进项税额（一般纳税人）。
- 若暂估与实际金额有差异，需调整成本或费用。
---
### 三、注意事项
1. 暂估金额的合理性：
- 暂估金额应基于合同、历史采购价或市场价，避免随意估算。
- 差异较大时，需在发票到账后调整成本。
2. 税务风险：
- 暂估入库不影响增值税抵扣，需以发票为准。
- 企业所得税方面，需确保成本真实性（需保留采购合同、收货单等证据）。
3. 账务清晰性：
- 暂估分录需在次月冲回，避免长期挂账。
- 实际入账时需备注清楚“冲暂估”，便于核对。
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### 四、案例示例
#### 场景：
公司采购一批商品，货物已入库，但发票未到，暂估金额为10,000元。次月收到发票，实际金额12,000元，增值税1,560元。
#### 分录：
1. 暂估入库（月末）：
```
借：库存商品 10,000
贷：应付账款——暂估应付账款 10,000
```
2. 次月初冲回暂估：
```
借：库存商品 -10,000
贷：应付账款——暂估应付账款 -10,000
```
3. 收到发票时（按实际金额入账）：
```
借：库存商品 12,000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1,560
贷：应付账款——XX供应商 13,560
```
4. 调整差异（实际金额与暂估差额2,000元）：
```
借：库存商品 2,000
贷：应付账款——XX供应商 2,000
```
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### 五、总结
- 核心原则：暂估入库仅用于月末结账，次月必须冲回，实际以发票为准。
- 风险提示：长期暂估不冲回可能导致账实不符，税务稽查时需提供完整证据链（如合同、物流单、付款记录等）。
如有具体业务场景或疑问，可进一步沟通！
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