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请问老师,实操中做收入报税,每个月是按银行流水来确认收入还是...

请问老师,实操中做收入报税,每个月是按银行流水来确认收入还是实际发生的数据来确认收入呢
我来答 关注问题 提问于06月14日
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我来给你讲讲实操中做收入报税时,收入确认的依据问题。 ### 一、银行流水与实际发生数据的关系 - 银行流水的作用:银行流水是企业资金收支的一种记录,能反映资金的流动情况。在会计核算中,它可以作为核对账目的依据之一,比如核对收款是否到账等。但不能仅仅依据银行流水来确认收入,因为银行流水中的款项可能有多种性质,不一定是全部的收入。 - 实际发生数据的重要性:实际发生的业务数据是确认收入的关键依据。例如,按照会计准则和税务法规的规定,当商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购买方、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制、收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时(以销售商品为例),就应该确认收入,而不管款项是否已经收到(即是否在银行流水中有体现)。 ### 二、不同情况下的收入确认原则 1. 一般销售业务:如果是采用赊销方式销售商品,虽然在销售当时可能没有收到款项(银行流水中无此记录),但根据收入确认原则,在满足上述条件时,就应该确认销售收入,并按规定计算缴纳增值税、所得税等税款。相反,如果收到客户的预付款项(银行流水中有进账),但商品尚未发出或服务尚未提供,此时不能确认收入,应作为预收账款处理。 2. 服务行业:对于提供劳务服务的企业,按照完工进度或完成的工作量等方式确认收入。例如,一个软件开发项目,合同约定总价款100万元,根据项目的完工进度确定收入的实现。即使客户提前支付了部分款项(银行流水有体现),也不能全部确认为收入,而要按照实际完工进度来确认;同样,如果项目已经完工但客户尚未付款(银行流水无进账),但符合收入确认条件,也应该确认收入并报税。 3. 特殊销售业务:在一些特殊销售情况下,如委托代销商品,只有在收到代销清单时才能确认收入。即使委托方已经将商品发出(可能有运输费用等支出导致银行流水变化),但在没有收到代销清单前,不能确认收入。另外,对于售后回购业务,如果不符合收入确认的条件(例如,回购价格固定或原售价加合理回报,这种情况下本质上是一种融资行为),就不能按销售时点确认收入,而银行流水可能会有款项的收付记录。 ### 三、税务申报中的收入确认 1. 增值税申报:一般以纳税义务发生时间为准确认销售收入。纳税义务发生时间根据不同的销售方式有所不同。例如,直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天等。所以不是单纯看银行流水来确定增值税的计税收入。 2. 企业所得税申报:企业所得税是对企业的应纳税所得额征税,应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。这里的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。这些收入的确认都是基于实际发生的业务情况和相关税法规定,而不是只看银行流水。 在实操中做收入报税时,主要是按实际发生的业务数据来确认收入,银行流水只是辅助核对工具,要综合考虑业务的实质和相关税法规定来准确确认收入并进行报税。
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