投资性房地产递延所得税的会计处理

投资性房地产后续计量采用公允价值计量模式，账面价值和所得税计税基础可能会发生暂时性差异。这时候，该如何进行账务处理呢？下面我们就来了解下投资性房地产递延所得税的会计处理。

企业将自用的无形资产和固定资产转换成投资性房地产时，产生贷方差额计入其他综合收益，产生贷方差额计入公允价值变动损益。因此，投资性房地产递延所得税影响所得税费用和其他综合收益。

举例：

2019年1月1日，牛哄哄公司将原先自用的一栋写字楼出租给A公司使用，租赁时，该写字楼的账面余额为5000万元，已计提累计折旧1000万元，未计提减值准备，公允价值为4600万元。牛哄哄公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相同。税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2019年12月31日，该项写字楼的公允价值为4800万元，牛哄哄公司适用的所得税税率为25%。

解析：2019年资产负债表日，该投资性房地产账面价值是4800万元

计税基础=（5000-1000）-（5000-1000）/20=3800万元

投资性房地产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。由于在转换日时，投资性房地产的公允价值为4600万元，与无形资产账面价值4000万元的差额计入其他综合收益，而计税基础也是4000万元。由此，产生了600万元的应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债对应其他综合收益。

相关账务处理如下：

借：所得税费用                  100 

       其他综合收益               150  （600*25%）

       贷：递延所得税负债    250   （1000*25%）

好了，以上就是投资性房地产递延所得税的会计处理。疫情当前，牛账网为全国会计人员提供了在线教育课程，让您足不出户，也能高效学习。感兴趣的同学，快来加入牛账网吧。

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